6. Kết cấu
1.4.2 Phƣơng pháp tính
KQKD đƣợc xác định theo các bƣớc lần lƣợt nhƣ sau: (1) Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
(2) Xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả HĐSXKD = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – chi phí QLDN
Trong đó, Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả HĐKD = Kết quả HĐSXKD + Kết quả HĐTC.
(3) Xác định Kết quả kinh doanh:
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Kết cấu tài khoản 911
Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán; chi phí hoạt động tài
chính; chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí khác;kết chuyển lãi.
Bên có: Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch
vụ đã bán trong kỳ, doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác, khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kết chuyển lỗ.
Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐKD + Kết quả hoạt động khác.
Trong đó, kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 635 TK 515 TK 515 TK 641/TK642 TK 811 TK 711 TK 821 TK 421 Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán và CCDV Cuối kỳ k/c doanh thu thuần
Cuối kỳ k/c chi phí hoạt
động tài chính Cuối kỳ k/c doanh
thu hoạt động tài
Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng, QLDN
Cuối kỳ k/c thu nhập khác
Cuối kỳ k/c Chi phí khác
Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN
Cuối kỳ k/c lãi
CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM THỦY LỘC 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY:
2.1.1 Tổng quan về công ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành
Tiền thân là một đại lí chuyên cung cấp sỉ và lẻ các mặt hàng mỹ phẩm, nhằm mở rộng kinh doanh, tháng 8 năm 2008 Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Thủy Lộc ra đời nhằm khẳng định uy tín và thƣơng hiệu trên thị trƣờng.
2.1.1.2 Vài nét về công ty
Tên công ty viết bằng tiếng Việt:
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƢƠNG MẠI THỦY LỘC
Tên công ty viết bằng tiếng nƣớc ngoài:
THUY LOC TRADING COMPANY LIMITED
Tên công ty viết tắt:
CÔNG TY TNHH THỦY LỘC
Logo Công ty:
Mã số thuế: 03.05.98.34.99
Địa chỉ trụ sở chính: 511/14 Huỳnh Văn Bánh, Phƣờng 14, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh. Điện thoại: (08) 22112492 Fax: (08).35119708 Email: sale_admin@missha.vn Website: www.missha.vn Thành lập năm 2008.
Vốn điều lệ: 900.000.000đ (Chín trăm triệu đồng)
Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 4104005962
Ngƣời đại diện theo pháp luật:
Ông Lê Thanh Pôn – Chức danh Giám đốc
Ngành nghề kinh doanh:
Hàng mỹ phẩm: các loại mỹ phẩm trang điểm, phụ kiện trang điểm (accessories), sữa rửa mặt các loại (cleansing), kem chống nắng (skin care), sữa tắm, sữa dƣỡng (body care), dầu gội, dầu xả tóc các loại (hair care), các loại mặt nạ, sơn móng (nails)……..
Và chế phẩm vệ sinh trừ dƣợc phẩm.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, vai trò và quyền hạn của công ty:
2.1.2.1 Chức năng:
Là công ty hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại nên chủ yếu là mua bán, cung cấp hàng hóa cho thị trƣờng. Giúp lƣu thông hàng hóa, đáp ứng nhu cầu của ngƣời tiêu dùng, tìm kiếm lợi nhuận để phát triển công ty ngày một vững mạnh.
Công ty mong muốn từng bƣớc cải thiện đời sống nhân viên, và góp phần nào đó giúp cho kinh tế nƣớc nhà đứng vững trên con đƣờng hội nhập.
Kinh doanh những ngành nghề mà pháp luật không cấm.
2.1.2.2 Nhiệm vụ:
Hiện nay trong xu hƣớng hội nhập và phát triển, bất kỳ một Công ty hay một doanh nghiệp nào cũng muốn mình đứng vững và phát triển bắt kịp sự phát triển kinh tế của khu vực và kinh tế thế giới.Và uy tín của một Công ty là một yếu tố đƣợc đặt lên hàng đầu.
Để đạt đƣợc kết quả nhƣ mong muốn, Công ty đã đƣa cho mình những nhiệm vụ sau:
Chấp hành các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của nhà nƣớc.
Phải chủ động xây dựng, nghiên cứu và thực hiện tốt các kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh.
Liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nƣớc theo các ngành nghề đăng ký kinh doanh.
Tạo uy tín với khách hàng, thúc đẩy quá trình tiêu thụ, Công ty luôn tìm mọi cách để giảm chi phí một cách thấp nhất để đem lại lợi ích cao. Luôn luôn tìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm, tận dụng cơ hội và phát huy thế mạnh. Hạn chế, khắc phục điểm yếu, tìm hƣớng phát triển cho Công ty sao cho phù hợp với nền kinh tế thị trƣờng là nhiệm vụ của mọi thành viên trong Công ty.
Phƣơng châm hoạt động: Lấy khách hàng là mục tiêu hoạt động của Công ty, đảm bảo tốt việc phục vụ khách hàng, đúng thời hạn và yêu cầu của khách hàng
Sử dụng và bảo quản tốt tiền, tài sản, thiết bị… của công ty.
Thực hiện chế độ thanh toán tiền lƣơng hàng tháng trên cơ sở quỹ tiền lƣơng và đơn giá tiền lƣơng đã đăng ký. Thực hiện khen thƣởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc góp phần vào hoàn thành kế hoạch kinh doanh của Công ty
Thực hiện chính sách BHXH, BHYT; BHTN; luôn cải thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tƣ bảo hộ lao động, vệ sinh môi trƣờng,
Thƣờng xuyên tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho nhân viên
Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nƣớc. Góp phần trong sự nghiệp phát triển của nền kinh tế đất nƣớc, đó là nhiệm vụ mà Công ty không ngừng phấn đấu.
2.1.2.3 Vai trò:
Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Thủy Lộc là một bộ phận cấu thành của nền kinh tế, ra đời do quá trình phân công lao động xã hội. Trong nền kinh tế thị trƣờng nhiều thành phần, sự có mặt của Công ty sẽ làm cho tốc độ lƣu chuyển hàng hoá nhanh hơn, điều tiết hàng hoá từ nơi thừa đến nơi thiếu, nhu cầu của ngƣời tiêu dùng luôn đƣợc đáp ứng và thoả mãn, kích thích sản xuất phát triển, thúc đẩy sản phẩm phát triển và nâng cao đời sống của nhân dân.
2.1.2.4 Quyền hạn:
Là một Công ty TNHH, hạch toán độc lập. Công ty có tƣ cách pháp nhân đầy đù, có con dấu và trụ sở để giao dịch theo quy định của nhà nƣớc. Hoạt động dƣới sự lãnh đạo của Giám Đốc. Nên đƣợc phép thực hiện những vấn đề trong khuôn khổ quy định của pháp luật nhƣ: vay vốn ngân hàng, mở thêm các chi nhánh, đặt văn phòng đại diện, đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh doanh,…
2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của công ty:
Mô hình tổ chức:
Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty
(Nguồn: Công ty TNHH MTV TM Thuỷ Lộc, năm 2014) 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
Giám đốc:
Giám đốc là đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền hành cao nhất, chịu trách nhiệm trƣớc Pháp luật, UBND Thành phố và các cơ quan quản lý nhà nƣớc về việc điều hành hoạt động của Công ty.
Chịu trách nhiệm chỉ đạo chung và quyết định các mặt hoạt động trong quản lý kinh doanh, tổ chức đời sống, điều hành các hoạt động của Công ty.
Điều hành, bổ nhiệm hay miễn nhiệm các nhân viên trong Công ty.
Bộ phận kế toán:
Bộ phận kế toán quản lý công tác tài chính toàn công ty, tham mƣu và đề xuất các kế hoạch tài chính. Bộ phận kế toán gồm: Kế toán trƣởng; Kế toán tổng hợp, công nợ; Kế toán kho; Thủ quỹ.
Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê của Công ty theo đúng Luật Kế toán hiện hành, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của Công ty.
Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và có hệ thống sự diễn biến các nguồn vốn cấp, vốn vay; giải quyết các loại vốn, phục vụ cho việc huy động các nguồn lực trong kinh doanh của Công ty.
Theo dõi công nợ, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác. Thực hiện công tác thanh toán đối nội và thanh toán quốc tế.
GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN MARKETING BỘ PHẬN KHO CỬA HÀNG KINH DOANH
Thực hiện quyết toán đúng tiến độ và hạch toán lỗ, lãi giúp cho Giám đốc nắm rõ tình hình tài chính, kịp thời đƣa ra các quyết định phù hợp.
Bộ phận marketing:
Tìm nguồn cung ứng hàng hóa chất lƣợng cao, giá cả phù hợp.
Thu thập thông tin để lập kế hoạch kinh doanh; tìm kiếm thị trƣờng.
Tính và lập các bảng báo giá sản phẩm của công ty gửi đến khách hàng.
Chào hàng, tƣ vấn, thuyết phục khách hàng ký kết hợp đồng mua bán sản phẩm (hợp đồng kinh tế).
Thực hiện các chƣơng trình tiếp thị, quảng cáo năng lực, sản phẩm và phƣơng thức dịch vụ của công ty.
Bộ phận kho: Thủ kho quản lý hàng hóa
Nghiên cứu, đề xuất, cải tiến công tác quản lý kho hàng.
Theo dõi tình hình hàng hóa tồn kho, báo động hàng tồn kho quá thời hạn quy định, thông tin cho các cá nhân liên quan giải quyết.
Tổ chức công tác xuất, nhập hàng hóa: đúng chủng loại, đủ số lƣợng, kịp thời gian… theo đúng quy định.
Kiểm tra định kỳ, báo cáo hàng tồn đọng, chậm tiêu thụ, kịp thời tìm ra phƣơng hƣớng giải quyết.
Cửa hàng kinh doanh:
Thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa.
Hàng tháng báo cáo hoạt động cho các bộ phận có liên quan
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1: Cơ cấu bộ máy kế toán
Hình 2.2: Cơ cấu bộ máy kế toán
(Nguồn: Bộ phận kế toán, năm 2014)
Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp công nợKế toán Kế toán kho Thủ quỹ
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Kế toán trƣởng:
Kế toán trƣởng là ngƣời đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty; là ngƣời chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh; chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong các báo cáo....
Tổ chức bảo quản, lƣu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu, số liệu kế toán của Công ty.
Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế trong Công ty một cách thƣờng xuyên liên tục nhằm đánh giá đúng đắn tình hình kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại của Công ty đã xảy ra, các việc làm không có hiệu quả, những trì trệ trong kinh doanh để có biện pháp khắc phục kịp thời, đảm bảo hiệu quả hoạt động và lợi nhuận ngày càng tăng.
Phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các kế toán viên của công ty.
Theo dõi chấm công, tiền lƣơng và phát lƣơng cho nhân viên.
Kế toán tổng hợp:
Thực hiện tổng hợp toàn bộ số liệu từ các chứng từ kế toán, tiến hành các phần hành kế toán:
Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán, thu chi, tham gia thanh toán các khoản trong nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng
Lên kế hoạch tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng hằng tháng, đảm bảo chi phí lƣơng không vƣợt định mức đặt ra.
Lập bảng kê danh sách lƣu trữ, bảo quản hóa đơn thuế giá trị gia tăng theo thời gian, thứ tự số quyển không để thất thoát, hƣ hỏng.
In và lƣu chứng từ của các nghiệp vụ phát sinh.
Kiểm soát thanh toán, xuất nhập kho: kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ do thủ quỹ và thủ kho trình lên, nếu không hợp lệ phải báo cáo ngay cho kế toán trƣởng.
Kế toán công nợ:
Theo d i công nợ khách hàng, thƣờng xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu với các bộ phận liên quan; lập phiếu kế toán, kịp thời điều chỉnh công nợ khách hàng (cập nhật hàng ngày).
Chịu trách nhiệm soạn thảo văn bản thu hồi công nợ gửi khách hàng, trình lãnh đạo ký.
Cuối tháng báo cáo số dƣ chi tiết nợ phải thu, phải trả cho kế toán trƣởng.
Kế toán kho:
Thực hiện việc lập đầy đủ và kịp thời các chứng từ nhập, xuất hàng hóa...khi có các nghiệp vụ phát sinh.
Tính giá nhập xuất sản phẩm, hàng hóa, lập phiếu nhập xuất và chuyển cho bộ phận liên quan.
Kiểm tra các hóa đơn nhập hàng từ nhà sản xuất, xử lý tất cả các trƣờng hợp thiếu hụt vật tƣ, hàng hóa theo quy định.
Phối hợp với thủ kho nhanh chóng làm các thủ tục trong việc xuất hàng hóa cho khách hàng.
Theo dõi chặt chẽ lƣợng nhập, xuất, tồn vật tƣ ở tất cả các khâu, các bộ phận trong hệ thống, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ vật tƣ... đảm bảo quá trình kinh doanh không bị gián đoạn.
Thƣờng xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, cách sắp xếp, bảo quản hàng hoá vật tƣ trong kho một cách khoa học, theo đúng chế độ quản lý kho và an toàn phòng cháy chữa cháy.
Trực tiếp tham gia kiểm, đếm số lƣợng hàng nhập xuất kho cùng thủ kho, nếu hàng nhập xuất có giá trị lớn hoặc có yêu cầu của cấp có thẩm quyền.
Tham gia công tác kiểm kê định kỳ, đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán. Chịu trách nhiệm lập biên bản kiểm kê, biên bản đề xuất các biện pháp xử lý nếu có chênh lệch giữa sổ sách và thực tế, nộp về Kế toán trƣởng.
Kế toán kho đòi hỏi phải có sự hiểu biết nhất định về vật tƣ hàng hóa trong kho, nhất là những vật tƣ có nhiều chủng loại, quy cách mẫu mã khác nhau, vật tƣ là hóa chất dễ cháy nổ, dễ hƣ hỏng ....Có trách nhiệm thu chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt.
Ghi chép sổ sách theo đúng nguyên tắc, báo cáo sổ quỹ hàng ngày.
2.1.4.3 Hình thức kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán, bảng hệ thống tài
khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác
Hình thức này đƣợc áp dụng ở những doanh nghiệp mà phạm vi hoạt động kinh doanh tƣơng đối tập trung trên một địa bàn nhất định, có quy mô vừa và nhỏ.
Toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp đƣợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phƣơng tiện kỹ thuật tính toán hiện đại, bộ máy kế toán ít nhân viên nhƣng đảm bảo đƣợc việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản của hình thức này là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào nhật ký chung để ghi vào sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết. Định kỳ, kế toán cộng số phát sinh, khóa sổ và căn cứ vào số liệu này để lập các báo cáo tài chính.
Các loại sổ sách: Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: