M C
1.1.4.2Các phương pháp thực hiện gian lận trên báo cáo tài chính
ACFE đã tổng kết một số phương pháp thực hiện gian lận phổ biến như sau:
- Khai thiếu tài sản hoặc doanh thu: Vì mục đích nào đĩ mà tài sản và doanh thu bị khai thiếu (chẳng hạn như giảm số thuế phải nộp hay mục đích giảm lợi nhuận để nhận được tài trợ từ Chính phủ). Phương pháp thực hiện thường là: khơng khai báo tài sản, khơng xuất hĩa đơn bán hàng…
- Khai thiếu khoản phải trả hoặc chi phí: Khơng ghi chép các khoản chi phí hoặc khoản phải trả trên báo cáo tài chính. Loại gian lận này thường xảy ra khi cơng ty muốn che giấu tình hình tài chính khơng tốt đẹp của mình hoặc khai khống lợi nhuận.
- Ghi nhận doanh thu khơng cĩ thực: Ngược lại với hành vi khai thiếu doanh thu nêu trên, trong trường hợp cơng ty muốn khai khống lợi nhuận, thường họ sẽ khai cao doanh thu thơng qua lập hĩa đơn bán hàng cho khách hàng ảo, xuất hĩa đơn khống, ghi nhận doanh thu của niên độ sau vào năm hiện hành.
- Định giá sai tài sản: tài sản thường được đánh giá sai là hàng tồn kho, nợ phải thu, tài sản cố định... Phương pháp thực hiện thường là khơng lập dự phịng hay khơng xĩa sổ hàng tồn kho quá hạn, thổi phồng khoản phải thu bằng cách ghi nhận doanh thu cho khách hàng khơng hiện hữu hay khơng lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi.
- Cơng bố khơng đầy đủ: Cố ý cơng bố sai hoặc cơng bố khơng đầy đủ thơng tin trọng yếu trên BCTC.
- Ghi nhận sai thời khĩa: doanh thu hoặc chi phí của kỳ hiện tại chuyển sang kỳ sau hay ngược lại. Ngồi ra cơng ty cũng cĩ thể phản ánh chi phí khơng tương ứng với doanh thu, ghi nhận doanh thu và chi phí sai thời kỳ.