- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực
c. Về nộp thuế:
2.5.2.2 Nguyên nhân
a. Về cơ chế, chính sách
Trong những năm qua, nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn chuyển đổi theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, vì thế mà các chính sách thuế thường xuyên bổ sung, sửa đổi hoặc ban hành cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong từng giai đoạn. Tuy nhiên, sự không ổn định, thiếu thống nhất của chính sách thuế đã gây khó khăn trong việc thực hiện quản lý của cơ quan thuế, đồng thời gây nhiều khó khăn cho DN trong việc hoạch định những chính sách đầu tư, sản xuất kinh doanh dài hạn.
Không phủ nhận việc Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành đã tạo hành lang pháp lý để thực hiện công tác quản lý thuế tốt hơn. Tuy nhiên, thời điểm áp dụng Luật là từ ngày 1/7/2007 nhưng các văn bản hướng dẫn thi hành Luật cũng như các quy trình nghiệp vụ ban hành còn rất chậm, chẳng hạn, quy trình kiểm tra được ban hành vào 29/05/2008, quy trình thanh tra đến năm 2009 mới được ban hành... gây không ít khó khăn lúng túng trong tổ chức thực hiện. Nguyên tắc quản lý của mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng đòi hỏi phải có các quy trình, quy chế phối hợp giữa các bộ phận, nhằm gắn kết chặt chẽ các chức năng trong quá trình thực hiện quản lý. Không chỉ thế các quy trình phải thường xuyên được sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện trong quá trình phối hợp thực hiện công việc cụ thể ở mỗi chức năng mới, từ đó chuẩn hoá các
quy trình theo hướng ứng dụng triệt để công nghệ thông tin, đảm bảo công tác quản lý thuế được thực hiện đồng bộ, hiệu quả. Song thời gian qua, công việc này triển khai còn chậm so với tiến độ triển khai của Luật Quản lý thuế.
- Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn, giảm thuế gây khó khăn trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế, cũng như dễ phát sinh tiêu cực, thông đồng giữa cán bộ thanh tra và người nộp thuế.
- Việc quy định các sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế, thể hiện ở phạm vi của đối tượng chịu thuế. Giữa các sắc thuế trong hệ thống chính sách thuế còn thiếu sự kết hợp hài hoà, giữa mục tiêu số thu cho ngân sách và mục tiêu kích thích sản xuất phát triển và điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua từng sắc thuế.
- Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để thống nhất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Chức năng điều tra các hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế chưa được quy định là một chức năng của cơ quan thuế. Để tăng cường tính pháp lý việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ĐTNT khi thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho cơ quan thuế, trong đó có quyền điều tra thuế của ĐTNT, khởi tố các vi phạm pháp luật thuế đối với một số trường hợp nhất định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; hoặc cần ngăn chặn kịp thời các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế; hoặc cần có sự giám định của cơ quan chuyên môn... Mục đích của việc thực hiện các biện pháp điều tra thuế là nhằm phát hiện, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế để thu đúng, đủ, kịp thời số thuế phải nộp cho NSNN. Tuy nhiên theo qui định của Luật Quản lý thuế hiện hành, cơ quan thuế không được giao chức năng khởi tố, điều tra các vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua cơ quan công an. Trong khi đó, lực lượng công an gặp rất nhiều khó khăn trong việc điều tra do thiếu thông tin về ĐTNT, thiếu chuyên môn
về quản lý thuế; khi chuyển từ cơ quan thuế sang cơ quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, sổ sách kế toán và các hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế của doanh nghiệp lại phải bắt đầu lại từ đầu, cho dù đã có những kết quả sơ bộ sau quá trình thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Do vậy, công tác điều tra các trường hợp vi phạm về thuế của ĐTNT tiến hành rất chậm và hiệu quả chưa cao.
b. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế
Thứ nhất, về lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế:
Để triển khai hiệu quả cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi phải có một lực lượng thanh tra thuế đủ mạnh. Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam đã được tăng cường nhưng mới chỉ chiếm 17,5% tổng số cán bộ ngành thuế, mà theo kinh nghiệm của các nước thì lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế phải chiếm 30% tổng số cán bộ toàn ngành, do đó cần bổ sung thêm cán bộ cho hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế hiện nay. Bên cạnh đó, chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế của Việt Nam hiện nay vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Công tác triển khai đào tạo cho cán bộ thanh tra, kiểm tra vẫn còn chậm, cán bộ thanh tra vẫn còn yếu về kỹ năng và nghiệp vụ. Ngoài ra, chế độ đãi ngộ chưa thoả đáng đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Công tác nâng cao năng lực chuyên môn cho cán bộ thanh tra, kiểm tra chưa hiệu quả; chưa có chế độ khuyến khích có hiệu quả để cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế tự học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn. Việc khuyến khích đối với cán bộ thuế không chỉ là vấn đề lương thưởng liên quan đến bằng cấp mà còn là vấn đề tạo áp lực phải đạt đến một trình độ chuyên môn nhất định, tạo điều kiện thuận lợi để học tập. Một số cán bộ lâu năm, có kinh nghiệm coi thường những cán bộ trẻ mới vào ngành, không tạo điều kiện để giúp đỡ cán bộ trẻ nâng cao kỹ năng, kiến thức. Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán bộ công chức còn nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi của thực tiễn quản lý. Việc lựa chọn cán bộ vào bộ phận thanh tra, kiểm tra vẫn mang nặng cảm tính. Công tác tổ chức đào tạo, đào
tạo lại, bồi dưỡng và tập huấn trong nội bộ ngành thuế chưa đa dạng, phong phú; chưa xây dựng được một chương trình đào tạo chuẩn và chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra thuế; hệ thống giáo trình đào tạo xây dựng còn chậm, còn dựa trên các kiến thức cũ do chưa có nhiều kinh nghiệm và phải có thời gian nghiên cứu chuẩn mực quốc tế để áp dụng vào thực tiễn ở nước ta; các chương trình đào tạo còn dàn trải, rộng...
Mặc dù, đã được làm công tác tư tưởng, được tập huấn trước khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế nhưng cách nghĩ, cách làm của một số công chức, viên chức chưa theo kịp tiến độ đổi mới, chưa thấy hết tính ưu việt của mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng với việc triển khai mạnh mẽ các ứng dụng công nghệ tin học để chuyên môn hoá công việc và liên kết hoá các bộ phận của quy trình quản lý thuế, nên hiệu quả công việc chưa đạt được như mong muốn, đâu đó vẫn có những cán bộ chậm đổi mới, vẫn làm việc, quản lý theo cách cũ, lạc hậu, chưa đáp ứng được cơ chế quản lý mới.
Về công tác thi tuyển cán bộ công chức: Chưa đặt tiêu chí cao trong thi tuyển công chức thuế. Chỉ tiêu đợt thi tuyển công chức thuế năm 2009, vẫn tuyển một tỷ trọng không nhỏ cán bộ có trình độ trung cấp (630 người, chiếm 14,4% tổng số chỉ tiêu), trong khi đó, thị trường lao động hoàn toàn cho phép tuyển được cán bộ có trình độ đại học hoặc cao hơn.
Thứ hai, Cơ sở dữ liệu của ngành thuế còn thiếu và yếu:
* Mặt khách quan:
+ Cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác thanh tra còn để ở nhiều ứng dụng khác nhau nên muốn đánh giá, phân tích rủi ro về thuế để lập kế hoạch thanh tra cũng như xác định từng cuộc thanh tra phải thu thập dữ liệu ở nhiều chương trình ứng dụng khác nhau.
+ Báo cáo tài chính doanh nghiệp chưa quy định mã hoá như tờ khai thuế nên việc nhập dữ liệu và chương trình ứng dụng mang tính thủ công. Cơ quan thuế
không có đủ nguồn nhân lực để nhập trong khi số lượng báo cáo tài chính và chỉ tiêu cần nhập rất lớn.
+ Chưa có chương trình tích hợp số liệu; nối mạng trong toàn ngành nên việc khai thác ứng dụng; xử lý thông tin; phục vụ công tác báo cáo chỉ đạo còn chậm.
+ Do tính chất bảo mật nên việc khai thác và sử dụng thông tin còn hạn chế. * Mặt chủ quan:
+ Lãnh đạo cơ quan thuế các cấp chưa sát sao trong kiểm tra, giám sát việc nhập dữ liệu vào hệ thống ứng dụng.
+ Trưởng đoàn thanh tra và cán bộ trong đoàn thanh tra chưa được trạng bị máy tính và chưa kịp thời nhập các dữ liệu theo quy định tại quy trình thanh tra.
+ Một số cán bộ (nhất là cán bộ thanh tra tuổi đã cao) còn chưa biết sử dụng máy tính trong việc soạn thảo các văn bản như: Lập biên bản; ghi nhật ký cá nhân; chưa biết các chương trình ứng dụng để khai thác thông tin, dữ liệu.
- Hệ thống cơ sở dữ liệu về ĐTNT làm căn cứ cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế của ĐTNT rất sơ sài:
Điều này xuất phát từ việc trong một thời gian dài ngành Thuế chưa quan tâm đến việc thu thập và lưu trữ thông tin về ĐTNT, chưa xây dựng được hệ thống các tiêu chí và nội dung cần thu thập thông tin về ĐTNT. Ngoài ra, trong giai đoạn đó chưa áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nên việc lưu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn. Do đó, cơ quan thuế không có đủ thông tin về ĐTNT, gây ảnh hưởng không tốt tới việc lựa chọn đối tượng thanh tra, cũng như hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
- Số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra còn thiếu dẫn đến việc cập nhật thông tin còn rời rạc, thiếu trọng tâm, trọng điểm dẫn đến việc chọn lọc đối tượng để thanh tra, kiểm tra còn chưa chính xác, có lúc, có nơi phải điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra thường xuyên. Bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ và kế toán của viên chức thanh tra không đồng đều làm cho việc lựa chọn hồ sơ chưa được chuẩn xác và kết quả thanh tra, kiểm tra chưa cao.
- Công tác thu thập thông tin NNT từ các phía vẫn còn nhiều khó khăn do chưa nhận được sự quan tâm đúng mức, sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ của các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng....
Thứ ba, việc giám sát hoạt động đòan thanh tra chưa có qui trình cụ thể, vẫn bị buông lỏng
* Mục đích giám sát, kiểm tra Đoàn thanh tra thuế
- Nhằm theo dõi sát sao và đánh giá kịp thời, chính xác hoạt động của Đoàn thanh tra, Trưởng Đoàn thanh tra và các Thành viên Đoàn thanh tra trong việc chấp hành pháp luật về thanh tra, pháp luật về thuế đúng quy định.
- Nhằm ngăn ngừa và xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật, Quy chế, Quy trình thanh tra của cán bộ, công chức trong hoạt động thanh tra thuế.
- Nhằm nắm bắt kịp thời những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thanh tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải quyết.
- Nhằm đảm bảo việc giám sát, kiểm tra hoạt động Đoàn thanh tra về thuế tại trụ sở Người nộp thuế thống nhất toàn ngành thuế.
* Các công việc được giám sát
- Giám sát việc thực hiện phân tích rủi ro về thuế, lựa chọn đối tượng thanh tra và lập kế hoạch thanh tra;
- Giám sát việc thực hiện trình tự, thủ tục thanh tra theo các bước trong Quy trình thanh tra thuế;
- Giám sát việc chấp hành Quy tắc ứng xử, kỷ luật, kỷ cương của cán bộ, công chức thuế là thành viên Đoàn thanh tra;
- Giám sát việc báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ, kết quả thanh tra của Đoàn thanh tra;
- Giám sát việc ghi Nhật ký Đoàn thanh tra theo quy định của Quy trình thanh tra thuế;
- Giám sát các công việc khác liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra. Như vậy có thể thấy việc giám sát hoạt động đòan thanh tra có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả của đòan thanh tra và quản lý đòan thanh tra trong công tác thanh tra. Thực hiện tốt việc giám sát sẽ đưa lại hiệu quả thanh tra, kiểm tra cao; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của cán bộ làm công tác thanh tra thuế.
Hiện nay ngành Thuế vẫn chưa có được qui chế chính thức và chưa có biên pháp hữu hiệu nào để tiến hành giám sát đoàn thanh tra trong hoạt động thanh tra , do đó vẫn để xảy ra những trường hợp làm sai qui định của cơ quan và chính sách, pháp luật của Nhà nước.
Thứ tư, các nguyên nhân khác:
- Mặc dù, Luật Quản lý thuế đã quy định cụ thể quyền và nghĩa vụ của NNT, cũng như những chế tài mà cơ quan thuế có quyền áp dụng đối với những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, song vẫn còn một bộ phận không nhỏ NNT chưa tự giác chấp hành tốt pháp luật thuế. Nguyên nhân là NNT, đặc biệt là hộ kinh doanh do kiến thức hạn chế, lại phân tán rộng trên địa bàn khác nhau nên việc tiếp cận theo phương thức quản lý thuế mới bước đầu còn nhiều khó khăn. Thêm vào đó, vẫn còn một số DN, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức để trốn thuế, lậu thuế, gian lận các khoản tiền thuế phải nộp.
- Việc tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế của NNT.
Chương 3