- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực
b.Về tính thuế:
Từ kết quả thành công của thí điểm cơ chế NNT tự khai, tự nộp tại 09 Cục thuế theo Quyết định 197/2003/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, cơ chế TKTN đã được luật hoá và áp dụng trong phạm vi toàn quốc theo Luật Quản lý thuế từ 01/07/2007 theo đúng lộ trình quy định tại Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 của Thủ tướng chính phủ đã góp phần quan trọng, đóng góp vào thành công chung của công tác thanh tra, kiểm tra NNT. Kết quả hoạt động công tác thanh tra, kiểm tra có những bước chuyển biến rõ rệt. Công tác kiểm tra được chú trọng nên kịp thời kiểm soát việc kê khai của NNT, ngăn chặn những sai phạm và chống thất thu về thuế; không gây phiền hà, sách nhiễu cho nhân dân và doanh nghiệp. Công tác thanh tra, kiểm tra thông qua việc truy thu hàng ngàn tỷ đồng vào NSNN mỗi năm đã góp phần rất lớn vào việc hòan thành dự toán thu NSNN.
Qua báo cáo tổng kết của các địa phương cho thấy có một số hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua thanh tra thuế như sau:
Về thuế Giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu ra
- Kê khai doanh thu theo giá trị đã thanh toán tiền mà không theo tiến độ nghiệm thu công trình bàn giao;
- Xuất hàng hoá qua nghiệp vụ đổi hàng không kê khai thuế;
- Xuất hàng hoá trả lương, thưởng cán bộ công nhân viên, hàng hoá để biếu tặng không đưa vào doanh thu tính thuế;
- Xác định sai thuế suất;
- Viết hoá đơn GTGT ghi giá bán trên hoá đơn không đúng với thực tế thu tiền( ghi hoá đơn thấp hơn thực tế thu tiền điển hình là hàng điện tử, điện lạnh, xe máy, ô tô..);
- Áp dụng thuế suất 0% không đủ các điều kiện quy định.
- Kê khai hoá đơn GTGT đầu vào trùng lắp nhiều lần trong kỳ hoàn thuế; kê khai doanh thu thanh toán qua ngân hàng của các kỳ hoàn thuế trước;
- Kê khai hoàn thuế các hoá đơn bất hợp pháp( hoá đơn không do cơ quan thuế phát hành, hoá đơn bị tấy xoá, hoá đơn của các doanh nghiệp đã bỏ trốn...);
- Kê khai các hoá đơn không phục vụ cho sản xuất kinh doanh(mua thẻ hội viên sân Golf);
- Đưa vào khấu trừ cả những hàng hoá phục vụ cho doanh thu không chịu thuế GTGT;
- Không kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ đối với hàng hoá, vật tư, nguyên liệu bị tổn thất đã được cơ quan Bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác bồi thường, dẫn đến làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn.
Thuế nhà thầu
- Chưa kê khai đầy đủ thuế nhà thầu nước ngoài đối với chi phí liên quan đến nhà thầu như chi phí ăn ở, đi lại và các dịch vụ khác liên quan;
- Chưa kê khai thuế nhà thầu đối với chi phí vận chuyển, lắp đặt và các dịch vụ khác đi kèm khi bán máy móc thiết bị;
- Kê khai sai thuế suất đối với ngành nghề theo qui định.
Về thuế TNDN
- Bán hàng không ghi nhận doanh thu, nhưng lại đưa vào chi phí bảo hành, sửa chữa( phụ tùng ô tô) hoặc các khoản cấn trừ công nợ với người mua; khai thiếu doanh thu bán phế liệu...
- Chi phí nguyên vật liệu vượt định mức kinh tế kỹ thuật đã được cơ quan có thẩm quyền hoặc Hội đồng quản trị duyệt;
- Việc mua hàng là nông, lâm, thuỷ hải sản thường có gian lận trong việc nâng khống khối lượng, tăng giá mua, khai không đúng địa chỉ người bán để hợp thức hàng mua trôi nổi không có hoá đơn GTGT;
- Khấu hao tài sản cố định không đúng quy định, khấu hao tài sản không thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng của doanh nghiệp; tài sản không có hoá đơn chứng từ hợp pháp;
- Tiền lương, trợ cấp thôi việc thanh toán cho người lao động bằng tiền mặt, do vậy doanh nghiệp thường khai khống làm tăng chi phí phải trả cho người lao động nhằm giảm thuế TNDN phải nộp;
- Không xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu để cơ quan chức năng khó phát hiện việc tính tăng chi phí nguyên vật liệu. Xác định giá xuất kho nguyên vật liệu không phù hợp phương pháp xác định hàng tồn kho đã đăng ký làm tăng giá vốn hàng bán. Xây dựng định mức vật tư cho một đơn vị sản phẩm cao hơn thực tế nhằm làm tăng chi phí nguyên vật liệu;
- Không thực hiện kiểm kê tài sản, không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ mà tính hết vào chi phí SXKD trong kỳ...;
- Hạch toán vào chi phí các khoản lãi vay để góp vốn điều lệ, lãi vay để đầu tư xây dựng cơ bản;
- Doanh nghiệp cố tình hạch toán tăng, giảm chi phí giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi về thuế và không được ưu đãi thuế để làm giảm số thuế TNDN phải nộp theo hướng có lợi nhất.
- Việc xác định thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN chưa chính xác; đưa thu nhập về chuyển quyền thuế đất vào hưởng ưu đãi thuế.
Các khoản thuế khác
- Thuế tiêu thụ đặc biệt dùng hàng hoá để khuyến mại, trả thưởng không tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
và khai thuế;
- Các khoản thu liên quan đến đất có một số vi phạm như: tính thiếu diện tích đất, xác định sai vị trí, áp giá không đúng; miễn, giảm tiền thuế đất thuế chuyển quyền sử dụng đất không đúng đối tượng và điều kiện được miễn, giảm;
- Thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường thường là khai sai thuế suất; khai sai giá tính thuế.