- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực
2.5.2Tồn tại và nguyên nhân 1 Tồn tạ
c. Về nộp thuế:
2.5.2Tồn tại và nguyên nhân 1 Tồn tạ
2.5.2.1 Tồn tại
Thứ nhất, về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức hệ thống thanh tra đối với NNT
* Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của tổ chức thanh tra:
- Tại điểm h khoản 1 Điều 42 Luật Thanh tra và tại Điểm e, khoản 1 Điều 84
Luật Quản lý thuế quy định: “Người ra quyết định thanh tra có nhiệm vụ, quyền
hạn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra thuế”. Tuy nhiên, theo Quyết định số 48/2007/QĐ-BTC; Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC qui định chức năng nhiệm vụ của các Phòng, ban thì bộ phận Thanh tra không có chức năng, nhiệm vụ kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra mà chức năng này lại thuộc bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
- Chưa qui định rõ thẩm quyền của Chánh Thanh tra Thuế trong việc ký quyết định thanh tra, Kết luận thanh tra, quyết định xử lý truy thu thuế.
Do đó, việc phân định nhiệm vụ kiểm tra, đôn đốc, thực hiện quyết định xử lý về thanh tra còn chồng chéo, chưa được phân định rõ ràng giữa bộ phân thanh tra và bộ phận quản lý nợ nên số tiền thuế, tiền phạt thu được hàng năm so với quyết định xử lý về thanh tra còn thấp. Năm 2008 đạt 37,16%; Năm 2009 đạt 12,97%; Năm 2010 đạt 25,9%.
Tuy nhiên, theo qui định tại Quyết định số 109/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 của Bộ Tài chính thì Thanh tra Tổng cục Thuế nói riêng và bộ phận thanh tra thuế nói chung đã được bổ sung nhiệm vụ: “Theo dõi, kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý về thuế của Tổng cục Thuế”. Do đó, nhiệm vụ này đã được qui định rõ và không chồng chéo với nhiệm vụ đôn đốc thu nợ thuế của bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
* Về tổ chức hệ thống thanh tra:
Theo Quyết định số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2009 chỉ quy định Tổng cục Thuế và Cục Thuế có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức thanh tra còn các Chi cục Thuế không có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức thanh tra. Thực tế số lượng đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp do Chi cục Thuế trực tiếp quản lý rất lớn. Tại Cục Thuế thành phố Hà Nội: Số đối tượng nộp thuế khoảng 80.000 doanh nghiệp trong đó Cục Thuế trực tiếp quản lý khoảng 10.000 doanh nghiệp; còn lại Chi cục Thuế quản lý. Tại Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh có 120.000 doanh nghiệp, Cục Thuế chỉ trực tiếp quản lý khoảng 20.000 doanh nghiệp, còn lại do Chi cục Thuế quản lý. Các Chi cục Thuế chỉ làm công tác kiểm tra thuế. Để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đồng bộ, thống nhất từ cơ quan quản lý thuế cấp Trung ương tới địa phương theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, cần thiết phải giao chức năng, thẩm quyền thanh tra thuế cho Chi cục Thuế.
Thứ hai, về hoạt động của đoàn thanh tra
- Từ 1/7/2007 (Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành) đến 31/12/2008 cơ cấu đoàn thanh tra chưa thực hiện theo quy chế hoạt động đoàn thanh tra theo Quyết
định số 2151/2006/QĐ-TTCP ngày 10/11/2006 và Quyết định số 2894/2008/QĐ-
TTCP ngày 23/12/2008 của Tổng Thanh tra Chính phủ (Quy định về trưởng đoàn thanh tra, thanh tra viên) mà thực hiện cơ cấu đoàn thanh tra theo quy định tại Nghị định số 85/2007/NĐ-CP là đoàn thanh tra tối thiểu phải có một chuyên viên
chính, kiểm soát viên chính. Thực tế, năm 2009 một số địa phương do thiếu thanh tra viên chính, thanh tra viên vẫn tổ chức đoàn thanh tra theo hướng dẫn nêu trên.
- Việc thực hiện quy trình thanh tra theo Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 chưa nghiêm. Một số đoàn thanh tra chưa đảm bảo trình tự, thủ tục, thời gian thanh tra theo quy định; chưa có biên bản xác nhận số liệu từng phần công việc. Nhiều đoàn thanh tra chưa ghi nhật ký thanh tra mà thực hiện hồi ký thanh tra; một số đoàn ứng xử chưa văn minh, lịch sự; có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng. Nguyên nhân chủ yếu là do chưa có quy chế giám sát đối với đoàn thanh tra thuế; thiếu sự giám sát của lãnh đạo Bộ phận thanh tra đồng thời cán bộ thanh tra chưa thực hiện đúng chế độ công vụ và 10 điều kỷ luật của ngành Thuế.
- Việc lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch thanh tra đạt thấp so với số lượng người nộp thuế. Năm 2008, số đơn vị thanh tra/số đơn vị quản lý đạt 1,7%; năm 2009 đạt 1,79%; Năm 2010 chỉ đạt 1,1%.
Thứ ba, về công tác tin học phục vụ cho công tác thanh tra
* Thiếu các chương trình ứng dụng phục vụ cho công tác thanh tra
- Chương trình thu thập thông tin vi phạm về thuế của người nộp thuế từ nguồn cung cấp trong nội bộ ngành thuế và từ bên thứ ba như Kiểm toán Nhà nước; Thanh tra Chính phủ; Thanh tra tài chính; Ngân hàng Nhà nước; Hải quan; Sở kế hoạch đầu tư, các cơ quan quản lý Bộ, ngành, hiệp hội; các cơ quan truyền thông phát thanh truyền hình; báo chí; thông tin từ đơn tố cáo về việc trốn thuế; gian lận về thuế.
- Chương trình tích hợp các ứng dụng để thuận tiện trong công tác đánh giá, phân tích, xác định rủi ro về thuế để lập kế hoạch thanh tra và xác định nội dung từng cuộc thanh tra. Vì vậy, việc xác định rủi ro về thuế hiện nay để xây dựng kế hoạch dựa vào việc thu thập thông tin và đánh giá theo phương pháp thủ công, nhận định chủ quan của bộ phận thanh tra và cán bộ thanh tra.
- Chương trình ứng dụng tập hợp các thông tin doanh nghiệp buôn bán hoá đơn, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hoá đơn; doanh nghiệp sử dụng hoá đơn không hợp pháp. Vì vậy, khi thực hiện thanh tra các đoàn thanh tra sử dụng chương trình ứng dụng do từng Cục Thuế tập hợp. Tuy nhiên không được đầy đủ và cập nhật kịp thời.
- Bên cạnh đó một số chương trình đã xây dựng nhưng chưa cung cấp được một số thông tin như: chưa chi tiết từng hành vi vi phạm về thuế của người nộp thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra để tổng hợp, nghiên cứu, đề xuất các biện pháp ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế chủ yếu; Chưa kết nối được thông tin giữa đoàn thanh tra với trụ sở cơ quan để các đoàn thanh tra lưu động nhập các thông tin dữ liệu, xin ý kiến xử lý trong quá trình thanh tra; báo cáo tiến độ thanh tra kịp thời.
* Chưa có chương trình thống nhất
Một số chương trình đã có nhưng việc nhập dữ liệu chưa được thường xuyên, kịp thời; cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác thanh tra còn nằm rải rác ở nhiều ứng dụng khác nhau.
Từ các tồn tại nêu trên, đã hạn chế hiệu quả công tác thanh tra, nhất là khâu phân tích, đánh giá, xác định rủi ro để lập kế hoạch thanh tra; kiểm tra hoá đơn, chứng từ khi thực hiện thanh tra.
Thứ tư, về việc tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí công tác cán bộ thanh tra:
* Việc tuyển dụng cán bộ làm công tác thanh tra
- Một số cán bộ không phải cử nhân đại học chính quy thuộc chuyên ngành: Kinh tế, tài chính, kế toán; chưa có ngoại ngữ trình độ B trở lên.
- Đối với một số cán bộ mới tuyển dụng vào năm 2006 đã được sắp xếp vào làm công tác thanh tra nhưng chưa nắm vững chính sách thuế; thủ tục về thuế; chế độ tài chính doanh nghiệp; chế độ kế toán doanh nghiệp, chế độ giải quyết khiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nại, tố cáo về thuế; chế độ xử phạt vi phạm hành chính về thuế; quy trình nghiệp vụ thanh tra thuế...
- Hầu hết cán bộ làm công tác thanh tra chưa được đào tạo nghiệp vụ thanh tra nhất là kỹ năng thanh tra thuế. Vì vậy, việc thực hiện nhiệm vụ thanh tra chủ yếu là dựa vào kinh nghiệm.
* Về công tác đào tạo
- Mới tập trung vào đào tạo cán bộ để bổ nhiệm vào ngạch thanh tra mà chưa tổ chức đào tạo đồng bộ kiến chức về quản lý Nhà nước, ngoại ngữ, tin học nên số cán bộ làm công tác thanh tra có chứng chỉ nghiệp vụ thanh tra của trường Thanh tra Chính phủ nhiều nhưng Bộ trưởng Bộ Tài chính chỉ bổ nhiệm chuyển ngạch thanh tra 395 người đủ các chứng chỉ theo quy định.
- Chưa xây dựng được hệ thống giáo trình đào tạo chuyên sâu cán bộ thanh tra thuế.
* Về chuyển đổi vị trí công tác cán bộ thanh tra
Chưa được quan tâm, tổ chức triển khai thực hiện định kỳ 3 năm (đủ 36 tháng) chuyển đổi vị trí công tác theo quy định tại Nghị định số 158/2007/NĐ-CP ngày 27/10/2007 của Chính phủ; Quyết định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Công văn hướng dẫn số 7710/BTC-TCCB ngày 02/7/2008 của Bộ Tài chính. Có nhiều cán bộ làm công tác thanh tra từ khi thành lập ngành thuế (1990) đến nay nhưng chưa một lần chuyển đổi vị trí công tác.
Thứ năm, tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến
Các vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT chưa được làm rõ, kịp thời thu hồi đầy đủ cho NSNN.
Tình hình trên, ngoài nguyên nhân từ người nộp thuế, về công tác thanh tra, kiểm tra thuế còn những bất cập sau đây:
- Công tác thanh tra, kiểm tra đã được đẩy mạnh song vẫn xảy ra tình trạng chưa phát hiện ra nhiều khoản gian lận về thuế ở nhiều khoản thu, sắc thuế gây thất thu cho NSNN. Năm 2008, Thanh tra Chính phủ đã phát hiện sai phạm về
thuế TNDN là 97,4 tỷ đồng, điển hình là Thừa Thiên Huế 14,2 tỷ đồng; tại Hưng Yên phát hiện sai phạm trong hạch toán, quyết toán thuế với số tiền trên 4,6 tỷ đồng, trong đó riêng công ty LG Electric Việt Nam sai phạm về thuế TNDN trên 4,2 tỷ đồng; tại tỉnh Đồng Nai, thanh tra phát hiện 10 hồ sơ miễn giảm thuế sai quy định với số tiền trên 10,2 tỷ đồng, trong đó có 6 doanh nghiệp đã hết thời gian được hưởng ưu đãi.... Đối với thuế GTGT là 88,3 tỷ đồng, các dạng sai phạm chủ yếu là do DN kê khai sai thuế suất, thuế đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, hồ sơ hoàn thuế không đảm bảo đầy đủ, đúng quy định, tính toán sai dẫn đến hoàn thuế sai. Cơ quan thanh tra cũng phát hiện nhiều sai phạm liên quan đến các khoản thu về đất như: tính thiếu diện tích đất, miễn giảm tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất không đúng quy định.. với số tiền 461 tỷ đồng. Như vậy, có thể thấy các vi phạm về thuế không những không được phát hiện do không tiến hành thanh tra, kiểm tra đúng đối tượng mà còn do chất lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế. Tình trạng này vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật sự đảm bảo công bằng xã hội và bảo vệ tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
- Tình trạng gian lận thuế qua chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khá trầm trọng, song thanh tra thuế vẫn chưa có biện pháp hữu hiệu để đấu tranh, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý có hiệu quả.
- Thuế được thể hiện trên sổ sách, hoá đơn, chứng từ, do đó, nếu kế toán doanh nghiệp có trình độ cao, doanh nghiệp cố tình trốn thuế thì không phát hiện ra được nếu chỉ dựa vào những sổ sách, hoá đơn đó. Để biết nội dung của những hoá đơn, chứng từ đó có thật hay không thì có thể đối chiếu với chứng từ thanh toán tiền, sổ nhập kho của đối tác cung cấp hàng... nhưng hiện nay cơ quan thuế vẫn chưa làm được. Theo Luật thanh tra, các cơ quan chức năng thanh tra doanh nghiệp này, rồi phải ký quyết định thanh tra doanh nghiệp khác có liên quan; mối quan hệ đó liên quan đến nhiều doanh nghiệp thì phải ký rất nhiều quyết định thanh tra. Khi cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan công an thì quá trình điều tra, thu thập chứng cứ, dữ liệu phải mất rất nhiều thời gian, vài tháng, thậm chí cả
năm. Với khoảng thời gian này, các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế chắc chắn đã diễn ra, đối tượng vi phạm có thể đã bỏ trốn. Tỷ lệ các vụ án cơ quan điều tra giải quyết dứt điểm so với số các vụ án cơ quan thuế chuyển sang là rất thấp (khoảng 30% số vụ được chuyển). Do đó không ngăn chặn được kịp thời các trường hợp cố ý trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của NSNN.
Vì vậy, để phát huy đầy đủ vai trò thanh tra, kiểm tra thuế trong giai đoạn mới, phải cải cách thanh tra, kiểm tra theo hướng hiện đại hoá và khắc phục cho được các tồn tại hạn chế nêu trên.