- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực
2.4.2Thực trạng thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế a Về kê khai thuế:
a. Về kê khai thuế:
chủ động hơn, tờ khai thuế đã nộp nhanh chóng hơn so với trước đây. Đáng chú ý, các nội dung ghi trên tờ khai rõ ràng và chính xác hơn trước bởi có sự hỗ trợ từ ứng dụng công nghệ thông tin. Số tờ khai nộp chậm và vi phạm hành chính về thuế giảm hẳn so với trước thời điểm Luật có hiệu lực. Năm 2010, trong tổng số 1.137.197 hồ sơ được kiểm tra tại cơ quan thuế, có 1.110.296 hồ sơ được chấp nhận (chiếm 98% tổng số hồ sơ được kiểm tra), số hồ sơ kê khai thiếu, sai sót đề nghị điều chỉnh là: 24.066 hồ sơ (chiếm 2% tổng số hồ sơ được kiểm tra). Qua quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở thuế cho thấy các sai phạm chủ yếu trong việc kê khai thuế là:
Thứ nhất, sai sót trên mẫu tờ khai.
- Đối với tờ khai thuế GTGT: Không điền đầy đủ các chỉ tiêu trên mẫu tờ khai; nhân viên kế toán làm cho nhiều công ty khác nhau, khi lập tờ khai bằng máy tính quên thay đổi mã số thuế, tên công ty, địa chỉ công ty...; doanh thu không chịu thuế trên tờ khai thuế GTGT lại ghi gộp vào cả với doanh thu chịu thuế suất 0%; khi so sánh bảng kê khai với báo cáo tài chính thì thấy hai số không khớp nhau; ghi thiếu chỉ tiêu, nhầm lẫn giữa các dòng làm sai lệch nội dung tờ khai; gộp doanh thu và thuế đầu ra của nhiều thuế suất ghi chung một dòng...
Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra không ghi đúng thứ tự số hoá đơn đã sử dụng, không kê khai hoá đơn đã huỷ, đồng thời kê khai trùng nhiều lần cho cùng một hoá đơn; không lập bảng kê riêng đối với hàng hoá bán ra không chịu thuế GTGT; Trong bảng kê hoá đơn mua vào không lập bảng kê riêng đối với những hàng hoá dịch vụ phục vụ cho sản xuất, hàng không chịu thuế GTGT...
- Kê khai thuế TNCN: số thuế kê khai không khớp với số thuế trong báo cáo tài chính và sổ sách kế toán; hàng tháng đã khấu trừ thuế thu nhập của người lao động nhưng chiếm dụng không kê khai và nộp vào Ngân sách nhà nước kịp thời đúng quy định; những đơn vị có nộp thuế TNCN cho người nước ngoài, kê khai lẫn lộn giữa người Việt Nam và người nước ngoài.
đã ghi bên trên biểu mẫu; không ghi đầy đủ các khoản chi phí theo đúng mẫu qui định.
- Hồ sơ thuế nhà thầu: Hiểu sai dẫn đến tính nhầm thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp thay.
- Hồ sơ xin hoàn thuế: Không thuyết minh sự sai biệt giữa hoá đơn và chứng từ hải quan; giữa hoá đơn và chứng từ thanh toán; Thiếu chứng từ thanh toán hợp pháp đối với hàng xuất khẩu; Công văn đề nghị hoàn thuế không xác định mình thuộc đối tượng cụ thể nào được hoàn thuế (xuất khẩu hay âm luỹ kế 3 tháng...); bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đề nghị hoàn không khớp với số thuế GTGT kê khai hàng tháng (phải điều chỉnh lại số liệu đã kê khai nhầm trước khi lập hồ sơ hoàn thuế); tài khoản đề nghị chuyển số tiền thuế GTGT được hoàn không đúng với số hiệu tài khoản và tên ngân hàng đã đăng ký thuế.
Thứ hai, thời gian nộp hồ sơ khai thuế.
Đối với từng loại hồ sơ khai thuế khác nhau thì thời gian khai thuế là khác nhau. Hầu hết các hồ sơ khai thuế đều đúng thời gian quy định, tuy nhiên trong một số trường hợp NNT không nắm rõ các quy định về thời hạn nộp thuế và nộp hồ sơ khai thuế của từng sắc thuế để chủ động nộp trước ngày hết hạn, nên bị cơ quan thuế nhắc nhở và bị phạt chậm nộp. Khi phát sinh khoản phải nộp (không thuộc loại thuế phải nộp thông thường như thuế nhà thầu, thuế TNCN khấu trừ tại nguồn...), NNT đã không lập hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế.
Thứ ba, thời điểm kê khai thuế.
Nhiều ĐTNT vẫn kê khai không đúng thời điểm với các khoản thuế phát sinh như: Đối với thuế GTGT đầu vào, hoá đơn GTGT được kê khai chậm nhất là 3 tháng kể từ thời điểm phát sinh hoá đơn nhưng trong nhiều trường hợp, ĐTNT đã kê khai hoá đơn đầu vào quá ba tháng. Hay có trường hợp DN đã kê khai thuế TNDN nhưng do chưa xuất hoá đơn cho bên mua nên không khai vào tờ khai thuế GTGT khoản thuế của hoá đơn này. Đối với thuế TNDN xảy ra trường hợp, doanh thu chịu thuế được kê khai trước hoặc sau kỳ báo cáo, bỏ sót doanh số, kê khai sai
doanh số tại kỳ báo cáo...