ABC là khách hàng thường niên của KPMG, do vậy khi xem xét đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán, KTV chỉ cần thu thập những thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu đến cuộc kiểm toán. Kỹ thuật mà KTV sử dụng để thu thập thông tin cũng đơn giản, chủ yếu dựa vào hiểu biết trước đó (nếu có), tài liệu của cuộc kiểm toán năm trước (hoặc giữa kỳ) kết hợp với việc phỏng vấn ban giám đốc, thành viên HĐQT, bộ phận kế toán và nhân viên trong công ty.
Trong khi đó, XYZ là khách hàng mới của KPMG, lại mới gia nhập vào thị trường nội địa, do vậy KTV cần thu thập một cách chi tiết, đầy đủ thông tin về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, các thông tin liên quan tới hoạt động kế toán và hoạt động kiểm toán của khách hàng. Mặt khác, XYZ mới gia nhập thị trường nên thông tin cơ bản còn rất thiếu, ít nguồn có thể chứng thực, tham khảo và sử dụng; điều này khác hẳn với ABC là công ty đã được thành lập và kiểm toán trước đó nhiều năm, cho phép KTV có thể dựa vào tài liệu đã có để tiến hành đánh giá. Để thu thập đủ tài liệu phục vụ cho việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán tại công ty XYZ đòi hỏi kiểm toán viên phải sử dụng nhiều thủ tục kiểm toán, phương pháp tiếp cận tài liệu như phỏng vấn, điều tra, phân tích, gửi thư xác nhận …
Mặt khác, ABC đã gia nhập thị trường và là khách hàng thường niên của KPMG nên KTV có thể sử dụng dữ liệu để tiến hành sử dụng kết quả hoạt động kinh doanh các năm để tiến hành các thủ tục phân tích mà đặc biệt sử dụng nhiều kỹ thuật phân tích ngang, từ đó xác định những biến động bất thường, tìm ra nguyên nhân và có được sự hiểu biết tương đối chính xác về tình hình tài chính, sản xuất – kinh doanh của khách hàng. Ngược lại, với XYZ là công ty mới chỉ bắt đầu đi vào quá trình sản xuất, và là khách hàng mới của KPMG, do vậy thay bằng thủ tục phân tích ngang, KTV sử dụng thủ tục phân tích từng khoản mục, đánh giá trọng số, so sánh với các doanh nghiệp mới thành lập cùng ngành (nếu có), đặc biệt hơn, KTV sẽ tiến hành nghiên cứu nguồn gốc thông tin có được trên BCTC, đây là một dạng của thủ tục xuyên suốt (Walkthrough test) để kiểm tra khoản mục. Cách này được áp dụng khá phổ biến và hiệu quả đối với những khách hàng như XYZ.
Như vậy, đối với mỗi khách hàng khác nhau, với đặc điểm tổ chức khác nhau, tiến hành kinh doanh trên những lĩnh vực khác nhau … mà KTV sẽ tiến hành những thủ tục kiểm toán để đánh giá rủi ro kiểm toán phù hợp nhất tuân theo chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán, luật kế toán, và sắp tới là luật kiểm toán, cùng với đó là phương pháp kiểm toán KPMG (KAM) để đạt được hiệu quả cao nhất trong giới hạn về thời gian và chi phí.
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH
KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN
3.1. Nhận xét về thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện