XYZ là khách hàng lần đầu của KPMG Việt Nam, đề nghị cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC tại ngày 31/12/2010. XYZ là công ty 100% vốn nước ngoài, mới được thành lập tại Việt Nam, với hoạt động chính là sản xuất văn phòng phẩm, các thiết vị văn phòng và giáo dục khác.
Do là khách hàng lần đầu nên ngoài việc tuân thủ các bước đánh giá rủi ro như đối với công ty ABC ở trên, các KTV của KPMG sẽ phải tiến hành thu thập nhiều hơn thông tin về doanh nghiệp để đảm bảo quá trình đánh giá rủi ro được hiệu quả.
2.2.1. Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Bảng 2.2.1: Bảng đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán (MSE)
Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
A. Các yếu tố rủi ro liên quan đến lĩnh vực hoạt động sản xuất - kinh doanh của khách hàng
1. Xác định lĩnh vực sản xuất - kinh doanh của khách hàng và yếu tố rủi ro kinh doanh trong lĩnh vực đó
Thấp
X Trung bình Cao
B. Các yếu tố rủi ro nghề nghiệp liên quan đến khách hàng
1. Kết quả phỏng vấn với khách hàng phải được Giám đóc kiểm toán xem xét để nhận diện các vấn đề trước khi chính thức kí kết hợp đồng kiểm toán
Vấn đề đặc biệt
Hoạt động của sản xuất – kinh doanh của khách hàng có những đặc điểm:
- Lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động đang có sự giảm sút về như cầu
- Nguy cơ cạnh tranh được đánh giá là cao
- Nguy cơ sản phẩm thay thế là cao
- Biến động lãi suất và tỷ giá có ảnh hưởng tiêu cực đến doanh nghiệp
Không
2. Quyền sở hữu của công ty có những vấn đề: - Quyền sở hữu bị chia nhỏ cho nhiều cá nhân - Có sự phân tách giữa quản lý và sở hữu - Có mâu thuẫn giữa ban quản trị và chủ sở hữu
Không
3. Tốc độ phát triển: tốc độ phát triển trung bình của công ty có:
- Tương đương tốc độ phát triển chung của ngành
- Thấp hơn tốc độ phát triển chung của ngành
- Cao hơn tốc độ phát triển chung của ngành
Không Không Có 4. Tình hình tài chính hiện tại của công ty
- Tốt
- Không tốt
- Tương đương với tình hình tài chính của ngành
Không áp dụng
5. Hoạt động của doanh nghiệp được tiến hành thông qua:
- Chỉ một số hoạt động quan trọng
- Rất nhiều hoạt động nhưng mang tính nhỏ lẻ
- Kết hợp cả hai loại trên X
6. Nhiều khoản mục quan trọng trên BCTC là kết quả của các ước tính, giả định kế toán
Không 7. Thái độ của BGĐ về đầu tư:
- Mạo hiểm
- Thận trọng
Chấp nhận khách hàng
Giám đốc kiểm toán sẽ tiến hành đánh giá khả năng thực hiện cuộc kiểm toán sau khi hợp đồng kiểm toán được chấp nhận. Việc đánh giá này được tiến hành giống với quá trình đánh giá khả năng thực hiện cuộc kiểm toán ở công ty ABC.