thống KSNB tại công ty XYZ
Bảng 2.2.4: Thu thập hiểu biết về hệ thống thông tin và hệ thống KSNB tại công ty XYZ
Lập kế hoạch kiểm toán (MSE)
V. Thu thập hiểu biết về hệ thống thông tin và các hoạt động kiểm soát tại công ty XYZ
A. Môi trường kiểm soát A1. Cơ cấu tổ chức công ty Hội đồng quản trị
Trách nhiệm xây dựng mục tiêu, quản trị chiến lược và thiết lập hướng dẫn chung cho toàn công ty thuộc về HĐQT
Đến ngày 27/12/2010, HĐQT gồm: - Ông Nguyễn Văn A: Chủ tịch - Ông Lê Văn B: Thành viên - Ông Nguyễn Văn C: Thành viên …
Một cách cụ thể, quyền và nhiệm vụ chính của HĐQT bao gồm:
- Quyết định về mục tiêu, kế hoạch và chiến lược phát triển kinh doanh. - Quyết định về việc chỉ định kiểm toán
…
Cuộc họp HĐQT được tổ chức hàng quý hoặc được triệu tập bất thường khi có yêu cầu từ các thành viên HĐQT. Biên bản họp HĐQT được ký bởi Chủ tịch. Các quyết định quan trọng được trình bày một cách chính thức trong Nghị quyết HĐQT và được ký bởi tất cả các thành viên.
Ban Giám đốc
- Ông Lê Nhật A: Tổng giám đốc
- Bà Nguyễn Lê B: Phó tổng giám đốc …
TGĐ chịu trách nhiệm chính thực hiện chiến lược và hoạt động của Công ty. TGĐ có các quyền và nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Quyết định các vấn đề về mặt nhân sự.
- Quyết định các hợp đồng và giao dịch có giá trị nhỏ hơn 50% tổng giá trị tài sản thuần của công ty (căn cứ theo BCTC gần nhất) …
TGĐ tổ chức các cuộc họp hàng tháng với tất cả các nhân viên để thảo luận các vấn đề trong tháng và kế hoạch cho tháng tới.
Triết lý điều hành và phong cách hoạt động của BGĐ: Phong cách điều hành của BGĐ chủ yếu được thể hiện trên văn bản, ngoài ra cũng có những quy định ngầm định.
3. Cam kết về khả năng làm việc
Tuyển dụng được những nhân viên giỏi luôn là ưu tiên hàng đầu của công ty, điều này đã được thể hiện trong chiến lược cũng như triết lý của doanh nghiệp. Việc tuyển dụng được thực hiện bởi bộ phận nhân sự của công ty (HR Department). Mặt khác, doanh nghiệp cũng xác định được một trong những nhiệm vụ cơ bản giúp công ty thành công đó là phải tạo ra được môi trường làm việc thân thiện, cam kết đào tạo cũng như có các chính sách đãi ngộ phù hợp với trình độ và năng lực của nhân viên.
4. Việc tham gia điều hành hoạt động của công ty
Hàng tháng, kế toán trưởng có trách nhiệm lập một BCTC với mục đích kiểm soát doanh thu và quản trị chi phí.
5. Thủ tục kiểm toán để đánh giá việc thiết kế và thực hiện các hoạt động kiểm soát
Đánh giá thiết kế và vận hành Tham chiếu GTLV Thực hiện/ ngày
Quan sát và trao đổi với TGĐ về việc phân chia quyền hạn có được thực hiện theo đúng quy định
Hiệu quả Không có lưu ý nào
NHG/ 26- 11-2010 Thảo luận với BGĐ và nhân viên về công việc
họ đang đảm nhiệm, xem xét khả năng nắm bắt công việc của thành viên công ty
Hiệu quả
Kiểm tra các giao dịch vơi ngân hàng có đầy đủ chữ ký phê duyệt của người có thẩm quyền
Hiệu quả Kiểm tra xem kết quả thực hiện công việc của
nhân viên có được đánh giá một cách cẩn thận không? Quy định của công ty có được phổ biến tới tất cả nhân viên mới hay không
Hiệu quả
So sánh mô tả về công việc và thực tế thực hiện
của nhân viên trong công ty Hiệu quả Trao đổi về những thay đổi trong quy định của
hoạt đông tài chính kế toán và ảnh hưởng của những quy định này đến BCTC của doanh nghiệp.
Thay đổi được cập nhật
Trao đổi với kế toán trưởng về việc chuẩn bị và trình báo cáo hàng tháng. Xem xét phản ứng của BGĐ với các báo cáo đó
Hiệu quả
A2. Chính sách nhân sự [KAM 4240]
Mô tả môi trường và thủ tục kiểm soát liên quan đến chính sách nhân sự:
Xem qua bảng mô tả và phân tích công việc nhân thấy rằng công ty đã xây dựng, thiết lập và áp dụng tiêu chuẩn tuyển dụng những nhân viên có tay nghề cao, tập trung vào kinh nghiệm làm việc và bằng cấp có được của nhân viên cùng với đó là tính liêm khiết của mỗi cá nhân. Không có bằng chứng nào cho thấy công ty vi phạm luật lao động.
Trong năm, công ty có kế hoạch tuyển thêm 150 công nhân. Sau quá trình thưc việc (nhân viên là 2 tháng, công nhân là 3 tháng), công ty sẽ ký hợp đồng lao động chính thức với nhân viên, trong đó quy định rõ thời gian làm việc, lương cơ bản và chính sách đãi ngộ của công ty với nhân viên. Đặc biệt, tất cả nhân viên đều được trả lương cố định hàng tháng bằng VNĐ, chính sách thưởng sẽ căn cứ theo mức độ hoàn thành công việc của nhân viên, công ty có tháng lương thứ 13 dành cho nhân viên.
Thủ tục kiểm toán để đánh giá việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát liên quan đến
Đánh giá của KTV Tham chiếu Thực hiện/ngày
hoạt động nhân sự GTLV
Xem xét hồ sơ nhân viên của những nhân viên mới được tuyển dụng để đảm bảo rằng trong hồ sơ có lưu ít nhất 1 bản sao quyết định bổ nhiệm đã được ký duyệt
Hiệu quả Không có lưu ý nào
NHG/ 26- 11-2010
Xem xét hồ sơ nhân viên của những nhân viên mới được tuyển dụng để đảm bảo rằng trong hồ sơ có lưu trữ những thông tin cơ bản về kinh nghiệm làm việc trước đây của nhân viên
Hiệu quả Không có lưu ý nào
NHG/ 26- 11-2010
B. Quy trình đánh giá rủi ro toàn công ty 1. Mô tả quy trình đánh giá rủi ro toàn công ty
- Liên kết mục tiêu chung của toàn công ty tới chiến lược phát triển: BGĐ tổ chức họp hàng tháng để đánh giá về tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh cũng như tình hình hoạt động tài chính của tháng vừa qua, thiết lập mục tiêu hoạt động cho tháng tới.
- Quy trình đánh giá rủi ro: Công ty không thành lập một bộ phận riêng để quản trị rủi ro do các yếu tố chi phí. Việc đánh giá rủi ro sẽ được TGĐ thực hiện thông qua hoạt động quản lý hàng ngày.
- Hoạt động liên tục: BGĐ đánh giá khả năng hoạt động liên tục của công ty thông qua việc phân tích BCTC hàng tháng. Hiện tại, không có dấu hiện nào cho thấy khả năng gián đoạn trong hoạt động của doanh nghiệp
- Tuân thủ luật và quy định: Hoạt động kiểm tra và giám sát sẽ được thực hiện hàng ngày để đảm bảo hoạt động của doanh nghiệp được tiến hành trong khuôn khổ những quy định của pháp luật. Ngoài ra, công ty có thể thuê hội đồng tư vấn luật bên ngoài khi có bất kỳ tranh chấp trọng yếu xảy ra.
- Gian lận: Do đặc điểm tài sản của doanh nghiệp là dễ biển thủ, nên BGĐ đánh giá mức rủi ro cao đối với khả năng xảy ra gian lận với tài sản của công ty. Các thủ tục kiểm soát được thiết kế bao gồm: Thứ nhất, Mua sắm hợp lý, giới hạn việc mua sắm và thiết lập thủ tục phê duyệt mua sắm; Thứ hai, mọi tài sản cố định đều được gắn nhãn (tag) và được tiến hành kiểm kê hàng năm; Thứ ba, Các nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp được thực hiện qua chuyển khoản, bảng đối chiếu số dư tiền gửi được bộ phận kế toán chuẩn bị hàng tháng.
Thủ tục kiểm toán đánh giá việc thiết kế và thực hiện quy trình đánh giá rủi ro
Đánh giá Tham chiếu GTLV Thực hiện/ngày
Trao đổi về các quy trình đánh giá rủi ro với TGĐ
Hiệu quả Không có lưu ý nào
NTT/26- 11-2010
Trao đổi với TGĐ về giả định hoạt động liên tục Trao đổi với TGĐ về những thay đổi gần đây trong báo cáo định kỳ và những vi phạm (nếu có)
Thu thập báo cáo về những gian lận xảy ra trong năm, thảo luận với TGĐ về những vấn đề cốt yếu, bao gồm cả những gian lận đã phát hiện trong năm Thu thập, xem xét biên bản họp HĐQT để chắc chắn
Chọn mẫu phiếu chi của khách hàng để kiểm tra chữ ký phê duyệt của người có thẩm quyền
Thu thập báo báo hàng năm gửi tới công ty mẹ, kiểm tra mục tiêu được xây dựng đầu kỳ.