2.1.1. Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
ABC là khách hàng thường niên của KPMG, hoạt động lâu năm trong lĩnh vực lắp ráp sản xuất xe máy, ô tô và các phụ tùng liên quan. ABC được xem là nhà tiên phong trong lĩnh vực này, tính đến nay đã xây dựng được mạng lưới nhà phân phối trên toàn quốc, luôn thu hút được sự quan tâm của khách hàng bằng sản phẩm ưu việt và chính sách bán hàng rất tốt của mình. Cho đến nay, với sự tăng trưởng ổn định qua các năm, ABC vẫn đang tiếp tục đi đầu trong lĩnh vực sản xuất xe máy, ô tô và phụ tùng liên quan; cùng với đó là việc mở rộng đầu tư trong năm 2010 càng cho thấy quyết tâm của ABC trong việc giữ vững ngôi vị này.
Là khách hàng thường niên của KPMG, do vậy thủ tục đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán với ABC sẽ được tiến hành một cách đơn giản. Một cách cụ thể, KTV sẽ phải thực hiện các bước công việc sau:
Bảng 2.1.1: Bảng đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Thông tin về khách hàng
Tên khách hàng ABC
Đăng kí trên ủy ban giao dịch chứng khoán (SEC - Securities and Exchange Commission)/ tổ chức công cộng chi nhánh hoặc của SEC.
Không
Năm tài chính kết thúc 31/12/2010
Dịch vụ cung cấp Kiểm toán BCTC
ngày 31/12/2010
Chủ phần hùn Bernard Wang
Giám đốc kiểm toán Đàm Xuân Lâm
Giám đốc kiểm soát chất lượng John Dity
Rủi ro đánh giá từ lần kiểm toán trước Trung bình
Xem xét tiếp tục chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Các yếu tố cần xem xét Thực trạng
1. Có sự thay đổi cơ bản trong bản chất, phạm vi hoạt động của khách hàng không
Không 2. Công ty có liên quan đến việc chuyển giao mua bán, hay sáp nhập
nào không
Không 3. Có sự thay đổi đáng kể (ngược chiều) trong các hoạt động tài chính
của công ty không
Không 4. Có sự thay đổi đáng kể nhân sự chủ chốt không Không
Hợp đồng kiểm toán sau khi được chấp nhận, Giám đốc kiểm toán sẽ tiến hành phân bổ nhân lực phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán. Việc lựa chọn KTV phải đảm bảo tính độc lập cũng như năng lực của KTV. Bảng sau đây thể hiện quá trình đánh giá khả năng thực hiện cuộc kiểm toán:
Bảng 2.1.2: Bảng đánh giá khả năng thực hiện cuộc kiểm toán của KPMG Thành viên BGĐ ký Giám đốc kiểm toán ký Tham chiếu/ ghi chú Nhóm kiểm toán [KAM 2050]
Chúng tôi cam kết rằng:
1. Nhóm KTV có đầy đủ năng lực và thời gian để thực hiện cuộc kiểm toán, tuân thủ đầy đủ chính sách của KPMG, các chuẩn mực nghề nghiệp và các quy định pháp lý có liên quan để đưa ra báo cáo kiểm toán thích hợp.
2. Nhóm KTV đã thực hiện các thủ tục kiểm soát chất lượng cần thiết, có thể áp dụng trong cuộc kiểm toán bao gồm việc duy trì trạng thái tâm lý khách quan, khả năng xét đoán nghề nghiệp ở mức độ thích hợp, hiểu rõ mục tiêu công việc, thực hiện các công việc được giao theo đúng các chuẩn mực nghề nghiệp, quy định của công ty và được giám sát ở mức độ phù hợp bởi các KTV dày dặn kinh nghiệm.
3. Nhóm KTV tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập, hoặc nếu có bất cứ vấn đề nào phát sinh, chúng tôi xin xác nhận là vấn đề đó đã được giải quyết và phản ảnh một cách đúng đắn, trung thực.
4. Các thành viên nhóm kiểm toán được đào tạo bài bản, chuyên nghiệp, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán.
Đã ký Đã ký Đã ký