Sau khi đã đạt được hiểu biết sơ bộ ban đầu về khách hàng, KTV tiếp tục thu thập các thông tin liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mục đích chính của bước công việc này là nhằm đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện toàn bộ BCTC của khách hàng.
Bảng 2.1.4: Bảng thu thập sự hiểu biết về công ty ABC
Lập kế hoạch kiểm toán (FSA) Thu thập hiểu biết về khách hàng Lĩnh vực và môi trường kinh doanh
Khách hàng Năm tài chính Tham chiếu tới GTLV
ABC 31/12/2011 C 1.05
Thu thập hiểu biết về khách hàng [KAM 3376]
A. Tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh [KAM 3391] 1. Hoạt động kinh doanh
a. Cấu trúc pháp lý và hoạt động
Hoạt động chính của công ty liên doanh ABC là lắp ráp xe máy, ô tô, sản xuất các phụ tùng nhằm mục đích bán lẻ trên thị trường nội địa và xuất khẩu, thực hiện các dịch vụ kèm theo như bảo hiểm, bảo dưỡng và sửa chữa theo Giấy phép đầu tư số 15XX/GP của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày …, sửa đổi ngày … Giấy phép đầu tư có giá trị trong 40 năm kể từ ngày cấp.
Trong năm 2004 tổng vốn đầu tư của công ty tăng từ 124,217,000 USD lên 231,423,000 USD, tổng vốn pháp định tăng từ 32,400,000 USD lên 54,200,000 USD.
Trong năm 2005 công ty được sửa đổi giấy phép đầu tư số 15XX/GP ngày … cho phép công ty sản xuất và lắp ráp ô tô, đồng thời tăng vốn điều lệ lên 71,800,000 USD, tăng vốn đầu tư lên 210,524,000 USD
Tổng vốn pháp định của công ty hiện nay là 75,480,000 USD bao gồm vốn đóng góp của các công ty sau:
- Tổng công ty máy ABC góp 22,644,000 USD (30%): Quyền sử dụng đất: 11,232,000 USD Lợi nhuận được chia: 11,412,000 USD
- Công ty TNHH ABC góp 31,701,600 (42%): Tiền mặt: 15,724,800 USD
Lợi nhuận được chia: 15,976,800 USD
- Công ty ABC Châu Á góp 21,134,400 USD (28%) Tiền mặt: 10,483,200 USD
Lợi nhuận được chia: 10,651,200 USD
Cấu trúc hoạt động
Cơ cấu tổ chức của ABC gồm 2 bộ phận chính: bộ phận xe máy và bộ phận ô tô. BGĐ chịu trách nhiệm xây dựng, quản lý chiến lược chung và điều hành toàn bộ công ty, gồm:
Kiểm soát các hoạt động và phê duyệt dự án đầu tư mới;
Phê duyệt kế hoạch sản xuất – kinh doanh, bao gồm cả việc thông qua ngân sách hàng năm cho hoạt động sản xuất đầu tư
Bổ nhiệm và bãi nhiệm phó tổng Giám đốc và các vị trí nhân sự chủ chốt khác của công ty;
Lựa chọn kiểm toán độc lập;
chịu trách nhiệm giám sát quản lý hoạt động của bộ phận mình, đồng thời thông báo những thay đổi trong hoạt động cho BGĐ và nhân viên biết.
ABC gồm các phòng: Phòng sản xuất ô tô Phòng sản xuất xe máy Phòng kinh doanh/bán hàng Phòng hành chính Phòng kế toán
Bộ phận kiểm toán nội bộ …
b. Mục tiêu và chiến lược
Mục tiêu Chiến lược và phương pháp thực hiện
1. Củng cố vị trí dẫn đầu của công ty trên thị trường nội địa.
Đưa ra mức cạnh tranh cho những sản phẩm có chất lượng cao, tập trung vào người thu nhập trung bình bằng cách tăng trưởng theo quy mô.
Mở rộng mạng lưới bán lẻ.
Tăng cường hình ảnh thương hiệu ABC bằng các hoạt động quảng cáo, khuyến mãi, xúc tiến thương mại.
2. Đạt được mức lợi nhuận ổn định cho các cổ đông (lợi nhuận chia cho các cổ đông năm 2010 là 18 triệu USD)
Tung ra thị trường các chủng loại sản phẩm đa dạng. Quản trị chi phí theo hướng giảm chi phí.
c. Thực hiện các hoạt động
Quy trình sản xuất
Giai đoạn Mô tả
Mua hàng ABC mua hàng từ 2 nguồn: Mua trong nước
Nhập khẩu: chủ yếu là từ các công ty thành viên
Lưu kho Quá trình nhập khẩu thường rất tốn thời gian nên công ty thường duy trì một lượng lớn các nguyên vật liệu nhập khẩu
Đối với NVL mua trong nước thường có thời gian quay vòng nhanh (3-5 ngày) Lắp ráp Công suất dây chuyền lắp ráp khoản 1.7 triệu xe máy và 10.2 nghìn ô tô
mỗi năm
Phân phối Công ty có 2 kho chứa thành phẩm chính ở Vĩnh Phúc và Bình Dương. Công ty ký hợp đồng với một số hãng vận tải để vận chuyển thành phẩm/hàng hóa đến người bán lẻ.
d. Khách hàng
Công ty bán sản phẩm thông qua hơn 420 đại lý bán lẻ. Các đại lý này luôn phải đặt cọc 1 khoản tiền để nhận hàng. Chỉ có các đại lý bán phụ tùng xe mới được hoàn trả tiền đặt cọc trong vòng 25 - 30 ngày. Hiện tại hoạt động kinh doanh của ABC đang có lãi (trung bình là 2.0 triệu USD/tháng). Do vậy, rủi ro vỡ nợ với các đại lý bán lẻ là rất thấp.
ABC cũng bán sản phẩm cho các công ty thành viên khác ở Thái Lan, Lào, Philipin. Rủi ro trong việc thanh toán với các công ty này cũng ở mức rất thấp.
e. Nhà cung ứng
Tham khảo quy trình sản xuất ở trên.
f. Nhân sự
Nhân viên được thưởng 2 tháng lương, tiến hành thanh toán vào tháng 2 và tháng 9 hàng năm. Nhân viên sẽ được đánh giá định kỳ và có thể được thưởng cho kết quả xuất sắc.
g. Đầu tư
Trong năm 2010, công ty đã đầu tư xây dựng thêm 2 nhà máy sản xuất và kho lưu trữ thành phẩm
h. Tài trợ
Công ty có một lượng lớn tiền mặt thặng dư; Tất cả các kế hoạch đầu tư, phát triển và tăng vốn đều được lấy từ lợi nhuận giữ lại của công ty.
i. Các bên liên quan
Bên liên quan Các giao dịch
Tổng công ty máy ABC – nhà đầu tư Phân chia lợi nhuận
Tổng công ty ABC – nhà đầu tư Phân chia lợi nhuận
Mua NVL
ABC châu Á – nhà đầu tư Phân chia lợi nhuận
Mua NVL Công ty ABC Trung Quốc – công ty thành viên Mua NVL Công ty thương mại ABC – công ty thành viên Mua NVL
j. Các vụ kiện tụng
Hiện tại công ty không liên quan đến vụ kiện tụng nào
2. Lĩnh vực và môi trường kinh doanh a. Môi trường kinh doanh
Tại Việt Nam, ABC chỉ có 1 vài đối thủ cạnh tranh là .... Nhưng ABC hiện vẫn đang giữ vị trí dẫn đầu thị trường do ABC là 1 trong số ít những nhà đầu tư tiên phong thâm nhập vào thị trường xe máy Việt Nam.
b. Môi trường kinh tế, chính trị và xã hội Việt Nam
Môi trường kinh tế:
Việt Nam có tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh khoảng từ 6-8% trong 5 năm qua. Mức sống của người dân được ngày một nâng cao và do vậy nhưu cầu xe máy, ô tô tăng lên đáng kể. Tuy nhiên do điều kiện cơ sở hạ tầng Việt Nam chưa tốt nên xe máy được ưa chuộng hơn ô tô. Điều này gây ảnh hưởng tới chiến lược kinh doanh của ABC
Môi trường chính trị và các quy định:
Cơ sở hạ tầng tại các thành phố lớn chưa tương xứng với số lượng phương tiện giao thông, đặc biệt xe máy là nguyên nhân gây ra tắc đường và tai nạn. Do vậy, chính phủ không/không có khuyến khích ngành công nghiệp sản xuất ô tô, xe máy.
Môi trường cạnh tranh:
Đối thủ cạnh tranh chính của ABC là …
Việc cạnh tranh ở Việt Nam được điều tiết bởi luật cạnh tranh ban hành ngày 1 tháng 7 năm 2005
Đe dọa từ những công ty mới:
Hiện tại và trong tương lai gần, công ty không phải đối mặt với đe dọa đến từ những công ty mới gia nhập.
Môi trường kĩ thuật:
Kỹ thuật sản xuất xe máy, ô tô của ABC rất cao do được chuyển giao công nghệ từ công ty mẹ. Quy trình sản xuất nào của công ty ngắn hơn tốc độ thay đổi kỹ thuật, do vậy không có ảnh hưởng trọng yếu nào thay đổi kỹ thuật của công ty.
Tại KPMG, phương pháp phân tích PEST kể trên (Politics – Pháp luật, Economics – Kinh tế, Socialcultural – văn hóa xã hội, Technology – kỹ thuật) rất hay được các KTV sử dụng như một công cụ để đánh giá và đạt được sự hiểu biết một cách toàn diện về môi trường kinh doanh của doanh nghiệp.