2.3.3.1. Khái quát chung
Chi quản lý kinh doanh của công ty chủ yếu là các chi phí như: Phí chuyển tiền, chi phí phân bổ khấu hao, chi phí phân bổ công cụ dụng cụ, lương nhân viên, chi phí dich vụ mua ngoài…
2.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp. - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Ủy nhiệm chi
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 642
2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Và các tài khoản: 111, 214…
Giải thích lưu đồ chi phí quản lý kinh doanh:
Các chứng từ như: phiếu chi, hóa đơn, bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ… từ các bộ phận kế toán khác sau khi được duyệt và có đầy đủ chữ ký của giám đốc sẽ được chuyển sang kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp dựa vào các chứng từ nhận được tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, định khoản, xử lý , tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh nhờ sự hỗ trợ của Exel, trên sổ cái 642, sau đó sẽ lưu các chứng từ có liên quan tại đây theo số.
Các chức năng kế toán của các bộ phận đều do một nhân viên kế toán tổng hợp đảm nhiệm.
2.3.3.5. Định khoản kế toán
- Căn cứ vào Giấy báo có số 00175, ngày 24/02/2012, Phí chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng.
Nợ 642: 60.107
Có 1121: 60.107
- Căn cứ vào phiếu kết chuyển, ngày 29/02/2012, Kết chuyển lương vào chi phí quản lý kinh doanh.
Nợ 642: 22.000.000
Có 334: 22.000.000
- Căn cứ vào bảng phân bổ 02/12, ngày 29/02/2012, phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý kinh doanh.
Nợ 642: 8.143.108
Có 2141: 8.143.108.
- Căn cứ vào phiếu chi số 0304, ngày 15/03/2012, Thanh toán cước điện thoại theo HĐ số 1692915.
Nợ 642: 301.684
Có 1111: 301.684
-Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911: 429.537.909
2.2.5.6. Sơ đồ chữ T1121 6421 911 1121 6421 911 387.512.606 429.537.909 334 12.584.000 2141 29.441.303 429.537.909 429.537.909
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.3.8. Nhận xét:
Công ty đã không hạch toán riêng Tài khoản 641: Chi phí bán hàng và Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
theo như hướng dẫn trong quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, tuy nhiên vì để dễ dàng theo dõi khi các khoản chi phí này không lớn thì công ty đã gộp chung lại định khoản vào một tài khoản là tài khoản 642-Chi phí quản lý kinh doanh.