THIẾT BỊ PCCC KHÁNH HÒA.
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Do quy mô của công ty không lớn và các nghiệp vụ kế toán trong kỳ phát sinh không nhiều nên sự phòng kế toán của công ty TNHH XD&LĐ thiết bị PCCC Khánh Hòa chỉ có một người là lao động thường xuyên. Cuối kỳ công ty có thuê ngoài kế toán trưởng lập báo cáo tài chính dựa trên số liệu kế toán đã có.
Chức năng, nhiệm vụ: - Ghi nhận và phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ về doanh thu, chi phí, vật tư, công nợ, thu chi tiền mặt, các khoản thanh toán với ngân hàng, với Ngân sách Nhà nước, tính lương và các khoản trích theo lương. Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính lãi lỗ, lên sổ cái, lên bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo quản trị, báo cáo tài chính...
2.2.2. Hình thức tổ chức kế toán và chế độ kế toán
2.2.2.1. Hình thức tổ chức kế toán
Tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung: Tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, nhập
số liệu trên máy và in báo cáo chi tiết, báo cáo tổng hợp... đều được tập trung tại phòng kế toán của công ty. Các bộ phận trực thuộc chỉ thực hiện việc ghi chép ban đầu.
Ưu điểm của phương pháp này là đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo sản xuất, kịp thời chuyên môn hóa các bộ phận, giảm chi phí quản lý.
2.2.2.2. Chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ.
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung-Ghi trên máy vi tính.
2.2.3. Hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay, công ty đang thực hiện kê toán tay có sự hỗ trợ của công cụ tính toán Exel, theo hình thức kế toán Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại công ty TNHH XD&LĐ thiết bị PCCC Khánh Hòa.
Chú thích: :Thực hiện hàng ngày
: Quan hệ đối ứng, so sánh đối chiếu : Ghi cuối kỳ
Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh và chứng từ khác có liên quan, kế toán tiến hành kiểm tra và phân loại các chứng từ. Kế toán nhập các dữ
Chứng từ gốc Phân loại và xử lý chứng từ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Nhập vào máy Sổ, thẻ kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI
Làm bảng sao dữ liệu kết chuyển kỳ sau
liệu có liên quan vào sổ chi tiết, Nhật kí chung, số liệu từ Nhật kí chung sẽ được cập nhật lên Sổ cái.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các sổ, thẻ kế toán chi thiết sẽ tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu từ Bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu với Sổ cái. Kế toán căn cứ vào Sổ cái để lên Bảng cân đối số phát sinh, từ đó làm cơ sở lập Báo cáo tài chính.
2.2.4. Tổ chức chứng từ kế toán Bảng 2.2:DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BB HD 1 2 3 4 5
A Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định này
I Chỉ tiêu lao động tiền lương
1 Bảng chấm công C01a-HD X
2 Bảng chấm công làm thêm giờ C01b-HD X
3 Giấy báo làm thêm giờ C01c-HD X
4 Bảng thanh toán tiền lương C02a-HD X
5 Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm C02b-HD X 6 Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt phí) C03-HD X
7 Bảng thanh toán tiền thưởng C04-HD X
8 Bảng thanh toán phụ cấp C05-HD X
9 Giấy đi đường C06-HD X
10 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ C07-HD X
11 Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm C08-HD X
12 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài C09-HD X
13 Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán C10-HD X 14 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương C11-HD X
15 Bảng kê thanh toán công tác phí C12-HD X
II Chỉ tiêu vật tư
1 Phiếu nhập kho C 20 - HD X
2 Phiếu xuất kho C 21 - HD X
3 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ C 22 - HD X 4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm,
hàng hoá
C 23 - HD X
5 Bảng kê mua hàng C 24 - HD X
6 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
C 25 - HD X
III Chỉ tiêu tiền tệ
1 Phiếu thu C 30 - BB X
2 Phiếu chi C 31 - BB X
3 Giấy đề nghị tạm ứng C 32 - HD X
4 Giấy thanh toán tạm ứng C 33 - BB X
5 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam)
C 34 - HD X
6 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí)
C 35 - HD X
7 Giấy đề nghị thanh toán C 37 - HD X
8 Biên lai thu tiền C 38 - BB X
9 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn
C 40a- HD X
10 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn
C 40b- HD X
IV Chỉ tiêu tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ C 50 - BD X
2 Biên bản thanh lý TSCĐ C 51 - HD X
3 Biên bản đánh giá lại TSCĐ C 52 - HD X
4 Biên bản kiểm kê TSCĐ C 53 - HD X
5 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
6 Bảng tính hao mòn TSCĐ C55a - HD X 7 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ C55b - HD X
B Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác
1 Vé
2 Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại 3 Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ
4 Hoá đơn GTGT 01 GTKT- 3LL X
5 Hoá đơn bán hàng thông thường 02 GTGT- 3LL X
6 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK- 3LL X 7 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 H02- 3LL X
8 Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) X
9 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn
04/GTGT X
10 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 11 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau,
thai sản
12 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng 13 Bảng kê nộp séc
14 Uỷ nhiệm thu 15
16 17 18
Uỷ nhiệm chi
Biên bản thanh lý hợp đồng Hợp đồng xây dựng
Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành X X X Ghi chú: - BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn
2.2.5. Tổ chức hệ thống tài khoản
Bảng 2.3:DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XD&LĐ THIẾT BỊ PCCC KHÁNH HÒA
Số SỐ HIỆU TK
TT Cấp 1 Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN
1 2 3 4
LOẠI TK 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN
01 111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ
1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
02 112 Tiền gửi Ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ
1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
03 113 Tiền đang chuyển
1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ
04 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
1211 Cổ phiếu
1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu
05 128 Đầu tư ngắn hạn khác
1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác
06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu của khách hàng
08 133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
9 138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác
10 139 Dự phòng phải thu khó đòi
12
142 Chi phí trả trước ngắn hạn
13 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 14 151 Hàng mua đang đi đường
15 152 Nguyên liệu, vật liệu
16 153 Công cụ, dụng cụ
17 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
18 155 Thành phẩm
19 156 Hàng hóa
20 1561 Giá mua hàng hóa
1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản
21 157 Hàng gửi đi bán
22 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TK 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 23 211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác
24 212 Tài sản cố định thuê tài chính 25 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, bằng sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hoá 2135 Phần mềm máy vi tính
2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vô hình khác
26 214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
2147 Hao mòn bất động sản đầu tư
27 217 Bất động sản đầu tư
28 221 Đầu tư vào công ty con
29 222 Vốn góp liên doanh
30 223 Đầu tư vào công ty liên kết 31 228 Đầu tư dài hạn khác
2281 Cổ phiếu 2282
2288
Trái phiếu
Đầu tư dài hạn khác
32 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 33 241 Xây dựng cơ bản dở dang
2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ
34 242 Chi phí trả trước dài hạn 35 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 36 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn
LOẠI TK 3 NỢ PHẢI TRẢ
37 311 Vay ngắn hạn
38 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 39 331 Phải trả cho người bán
40 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338
3339
Các loại thuế khác
Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
41 334 Phải trả người lao động
3348 Phải trả người lao động khác
42 335 Chi phí phải trả
43 336 Phải trả nội bộ
44 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 45 338 Phải trả, phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3385 Phải trả về cổ phần hoá
3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 46 341 Vay dài hạn 47 48 342 343 3431 3432 3433 Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành
Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu
49 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 50 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 51 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
52 352 Dự phòng phải trả
LOẠI TK 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU
53 411 Nguồn vốn kinh doanh
4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác
54 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 55 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB
56 414 Quỹ đầu tư phát triển 57 415 Quỹ dự phòng tài chính
59 421 Lợi nhuận chưa phân phối
4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
60 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi
4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
61 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 62 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
LOẠI TK 5 DOANH THU
63 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu bán các thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá
5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
64 512 Doanh thu bán hàng nội bộ
5121 Doanh thu bán hàng hóa
5122 Doanh thu bán các thành phẩm 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ
65 515 Doanh thu hoạt động tài chính
66 521 Chiết khấu thương mại
67 531 Hàng bán bị trả lại
68 532 Giảm giá hàng bán
LOẠI TK 6
CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
69 611 Mua hàng
6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa
70 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 71 622 Chi phí nhân công trực tiếp
72 623 Chi phí sử dụng máy thi công
6231 Chi phí nhân công 6232 Chi phí vật liệu
6234 Chi phí khấu hao máy thi công 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6238 Chi phí bằng tiền khác
73 627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác
74 631 Giá thành sản xuất
75 632 Giá vốn hàng bán
76 635 Chi phí tài chính
77 642 Chi phí quản lý kinh doanh
6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành
6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 Chi phí bằng tiền khác LOẠI TK 7 THU NHẬP KHÁC 78 711 Thu nhập khác LOẠI TK 8 CHI PHÍ KHÁC 79 811 Chi phí khác
80 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
LOẠI TK 9
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 81 911 Xác định kết quả kinh doanh
LOẠI TK 0
TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sản thuê ngoài
002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 004 Nợ khó đòi đã xử lý
007 Ngoại tệ các loại
008 Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Nhận xét:
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC nên hệ thống danh mục tài khoản kế toán cũng theo hướng dẫn cụ thể của quyết định này.
- Tài khoản 641-Chi phí bán hàng và tài khoản 642-chi phí quản lý doanh nghiệp công ty đã gộp chung vào một tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh.
- Hệ thống tài khoản của công ty phù hợp, thiết kế có thể ghi nhận và đáp ứng được nhu cầu thông tin cho quản lý.
- Hệ thống tài khoản phù hợp cho việc xác định các chỉ tiêu khi lập báo cáo tài chính.
- Hệ thống tài khoản thuận tiện cho việc làm kế toán.