- Căn cứ vào HĐ 0000068, ngày 16/01/2012, ký kết hợp đồng thi công hệ thống báo cháy tự động công trình Khách sạn Quốc tế. Thuế GTGT 10%.
Nợ 131: 46.000.000
Có 5111: 41.818.182 Có 3331: 4.181.818
- Căn cứ vào phiếu thu số 0203 ngày 17/02/2012 , bán hàng theo hợp đồng số 72. Thuế GTGT 10%
Nợ 1111: 2.700.000
Có 5111: 2.454.545 Có 3331: 245.455
- Căn cứ vào HĐ số 0000078, ngày 03/04/2012. Ký kết hợp đồng thi công Bệnh viện y học cổ truyền. Thuế GTGT 10%
Nợ 131 : 90.000.000
Có 5111: 81.363.636 Có 3331: 8.136.364
- 0000081, n 12/04/2012. K an Blue (Luxury). 10%. 131: 413.331.867 5111: 375.756.243 3331: 37.575.624 - 10%. 1111: 9.900.000 5111: 9.000.000 3331: 900.000 - 5111: 7.385.093.436 911: 7.385.093.436 2.3.1 2.4: 2.3.1 111 5111 2.563.745.363 2.820.119.899 3331 256.374.536 131 4.821.348.073 5.303.482.880 3331 482.134.807 911 7.385.093.436 7.385.093.436 7.385.093.436
2.3.1.8. Nhận xét:
Qua việc hạch toán trên ta thấy công ty hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đúng nguyên tắc hạch toán, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.3.2.1. Khái quát chung
Công ty kinh doanh dưới loại hình là một công ty xây lắp nên sản phẩm chủ yếu là các hạng mục công trình.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền.
2.3.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu kết chuyển - Phiếu xuất kho - Sổ cái TK 632 - Sổ nhật ký chung
2.3.2.3.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Và các tài khoản : 154, 156, …
Giải thích lưu đồ:
- Cuối mỗi tháng, dựa vào tình hình thanh lý hợp đồng trong tháng, kế toán hàng tồn kho lập phiếu kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang vào giá vốn hàng bán làm 2 liên giao cho giám đốc, kế toán trưởng duyệt, ký. Kế toán hàng tồn kho dựa vào liên 1 nhập liệu vào sổ sách sau đó lưu tại chỗ theo số, liên 2 thì được chuyển qua kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp dựa vào chứng từ được nhận tiến hành nhập dữ liệu, định khoản, xử lý, tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán nhờ sự hỗ trợ của Exel, lên sổ cái tài khoản 632, sau đó lưu lại theo số.
- Khi kết thúc niên độ, chuẩn bị lên báo cáo tài chính (thường là cuối năm). Kế toán hàng tồn kho xem xét tình hình hàng hóa mua về xuất bán và hàng hóa mua về đưa ra công trình thi công cùng với khối lượng hàng bán, công trình đã thi công hoàn thành trong năm lập phiếu xuất kho và phiếu kết chuyển hàng hóa vào giá vốn hàng bán mỗi loại 2 liên và giao cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt. Liên 1 phiếu xuất kho và phiếu kết chuyển được kế toán hàng tồn kho làm căn cứ nhập liệu, lưu tại chỗ theo số. Liên 2 phiếu xuất kho và phiếu kết chuyển được chuyển qua kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp dùng làm căn cứ ghi sổ, định khoản, nhập liệu và tập hợp chi phí giá vốn hàng bán, lên sổ cái tài khoản 632, chứng từ được lưu lại theo số.
Các chức năng kế toán hàng tồn kho, kế toán tổng hợp đều do một nhân viên kế toán tổng hợp đảm nhiệm.
2.3.2.5. Định khoản kế toán
- Căn cứ phiếu kết chuyển số 002, ngày 31/07/2012, kết chuyển chi phí vào giá vốn.
Nợ 632: 28.337.470
Có 154: 28.337.470
- Căn cứ phiếu kết chuyển số 006, ngày 31/08/2012, kết chuyển chi phí vào giá vốn.
Nợ 632: 28.337.470
- Căn cứ phiếu kết chuyển số 007, ngày 30/09/2012, kết chuyển chi phí vào giá vốn.
Nợ 632: 28.337.470
Có 154: 28.337.470
- Căn cứ phiếu kết chuyển số 003, ngày 31/10/2012, kết chuyển chi phí vào giá vốn.
Nợ 632: 28.337.470
Có 154: 28.337.470
- Căn cứ vào phiếu kết chuyển số 0015, ngày 31/12/2012, kết chuyển giá vốn hàng hóa đã bán trong kỳ.
Nợ 632: 565.695.705
Có 156: 565.695.705
- Căn cứ vào phiếu kết chuyển 0016, ngày 31/12/2012, kết chuyển chi phí hàng hóa đưa vào thi công công trình qua qua giá vốn.
Nợ 632: 3.998.666.736
Có 156: 3.998.666.736
- Căn cứ vào phiếu kết chuyển 0019, ngày 31/12/2012, kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911: 6.638.156.599
2.3.2.6. Sơ đồ chữ T154 632 911 154 632 911 1.135.331.340 6.638.156.599 156 4.564.362.441 6.638.156.599
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán
2.3.2.7. Chứng từ, sổ sách minh họa
622
6.638.156.599 938.462.818
2.3.2.8. Nhận xét:
Qua việc hạch toán chi phí giá vốn hàng bán của công ty ta thấy: - Ưu điểm: hạch toán một lần, đơn giản trong công tác kế toán
- Nhược điểm: Chi phí giá vốn là một khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn, công ty cần phải theo dõi riêng cho từng công trình để kiểm soát chi phí phục vụ cho công tác quản trị.
2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.3.1. Khái quát chung
Chi quản lý kinh doanh của công ty chủ yếu là các chi phí như: Phí chuyển tiền, chi phí phân bổ khấu hao, chi phí phân bổ công cụ dụng cụ, lương nhân viên, chi phí dich vụ mua ngoài…
2.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp. - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Ủy nhiệm chi
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 642
2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Và các tài khoản: 111, 214…
Giải thích lưu đồ chi phí quản lý kinh doanh:
Các chứng từ như: phiếu chi, hóa đơn, bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ… từ các bộ phận kế toán khác sau khi được duyệt và có đầy đủ chữ ký của giám đốc sẽ được chuyển sang kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp dựa vào các chứng từ nhận được tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, định khoản, xử lý , tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh nhờ sự hỗ trợ của Exel, trên sổ cái 642, sau đó sẽ lưu các chứng từ có liên quan tại đây theo số.
Các chức năng kế toán của các bộ phận đều do một nhân viên kế toán tổng hợp đảm nhiệm.
2.3.3.5. Định khoản kế toán
- Căn cứ vào Giấy báo có số 00175, ngày 24/02/2012, Phí chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng.
Nợ 642: 60.107
Có 1121: 60.107
- Căn cứ vào phiếu kết chuyển, ngày 29/02/2012, Kết chuyển lương vào chi phí quản lý kinh doanh.
Nợ 642: 22.000.000
Có 334: 22.000.000
- Căn cứ vào bảng phân bổ 02/12, ngày 29/02/2012, phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý kinh doanh.
Nợ 642: 8.143.108
Có 2141: 8.143.108.
- Căn cứ vào phiếu chi số 0304, ngày 15/03/2012, Thanh toán cước điện thoại theo HĐ số 1692915.
Nợ 642: 301.684
Có 1111: 301.684
-Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911: 429.537.909
2.2.5.6. Sơ đồ chữ T1121 6421 911 1121 6421 911 387.512.606 429.537.909 334 12.584.000 2141 29.441.303 429.537.909 429.537.909
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.3.8. Nhận xét:
Công ty đã không hạch toán riêng Tài khoản 641: Chi phí bán hàng và Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
theo như hướng dẫn trong quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, tuy nhiên vì để dễ dàng theo dõi khi các khoản chi phí này không lớn thì công ty đã gộp chung lại định khoản vào một tài khoản là tài khoản 642-Chi phí quản lý kinh doanh.
2.3.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.3.4.1. Khái quát chung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng. 2.3.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu thu - Giấy báo có - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515 2.3.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính
Và các tài khoản: 1121,…
Giải thích lưu đồ doanh thu tài chính:
Kế toán thanh toán sau khi nhận được giấy thông báo lãi, giấy báo có của ngân hàng sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, định khoản, ghi sổ chi tiết tài khoản 112, sau đó chuyển giấy báo có sang cho kế toán tổng hợp, còn giấy thông báo lãi vay được lưu lại theo số.
Kế toán tổng hợp sau khi nhận được các chứng từ liên quan sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu dữ liệu các chứng từ tại với sổ chi tiết sau đó tiến hành tổng hợp để ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái 112, 515. Các chứng từ liên quan được lưu đây theo số.
Các chức năng kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp đều do một nhân viên kế toán đảm nhiệm.
2.3.4.5. Định khoản kế toán
- Căn cứ vào Giấy báo có số 1475, ngày 20/01/2012, Ngân hàng gửi giấy thông báo lãi tiền gửi, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: 199.172 Có 515: 199.172
- Căn cứ vào Giấy báo có số 2215, ngày 24/03/2012, Ngân hàng gửi giấy thông báo lãi tiền gửi, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: 223.924 Có 515: 223.924
- Căn cứ vào giấy báo có số 1745, ngày 25/07/2012, Ngân hàng gửi giấy thông báo lãi tiền gửi, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: 235.105 Có 515: 235.105
- Căn cứ vào giấy báo có số 3125, ngày 25/10/2012, Ngân hàng gửi giấy thông báo lãi tiền gửi, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: 97.518 Có 515: 97.518
- Căn cứ vào giấy báo có số 1589, ngày 24/11/2012, Ngân hàng gửi giấy báo lãi tiền gửi, kế toán hạch toán:
Nợ 1121: 49.448 Có 515: 49.448
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 515: 4.364.182 Có 911: 4.364.182 2.3.4.6. Sơ đồ chữ T 911 515 1121 4.364.182 4.364.182 4.364.182
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí doanh thu tài chính
2.3.4.7. Chứng từ, sổ sách minh họa
2.3.4.8. Nhận xét
Hoạt động tài chính không phải là lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty. Các nghiêp vụ đa phần là thu lãi tiền gửi nên việc hạch toán cũng khá đơn giản. Công ty đã phản ánh đầy đủ và chi tiết khoản thu nhập này.
2.3.5. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.3.5.1. Khái quát chung
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là lãi vay.
2.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy thông báo lãi vay. - Giấy báo nợ.
- Ủy nhiệm chi. - Sổ nhật ký chung. - Sổ cái TK 635
2.3.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635-Chi phí tài chính.
Và các tài khoản: 1121, …
Giải thích lưu đồ chi phí tài chính:
Kế toán thanh toán căn cứ vào giấy thông báo lãi vay do ngân hàng chuyển đến sẽ tiến hành lập ủy nhiệm chi. Ủy nhiệm chi được lập thành 2 liên, sau đó chuyển đến cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt.
Sau khi kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra, ký duyệt, 1 liên của ủy nhiệm chi sẽ được gửi đến ngân hàng xác nhận và làm cơ sở thu lãi. Liên còn lại kèm với thông báo lãi vay sẽ được chuyển trả lại cho kế toán thanh toán.
Ngân hàng khi nhận được ủy nhiệm chi sẽ tiến hành kiểm tra, xác nhận tính hợp lý của nó sau đó thực hiện thu lãi và lập giấy báo nợ và gửi về cho kế toán thanh toán, ủy nhiệm chi lưu tại đây.
Căn cứ trên giấy báo nợ nhận được từ ngân hàng và các chứng từ được chuyển trả, kế toán thanh toán sẽ nhập dữ liệu vào máy, lên Sổ chi tiết 112 sau đó sẽ lưu lại thông báo lãi vay và ủy nhiệm chi tại đây theo số, giấy báo nợ chuyển sang kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp sẽ dựa vào các chứng từ nhận được, sẽ tiến hành kiểm tra dữ liệu rồi lên Sổ nhật ký chung, Sổ cái 112, 635. Chứng từ lưu lại theo số.
Các chức năng kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp đều do một nhân viên kế toán đảm nhiệm.
2.3.5.5. Hạch toán kế toán:
- Ngày 30/01/2012, tập hợp giấy báo nợ ngân hàng về lãi vay phải trả tháng 01/2012, kế toán hạch toán:
Nợ 635: 7.521.345
Có 1121: 7.521.345
- Ngày 22/02/2012, tập hợp giấy báo nợ ngân hàng về lãi vay phải trả tháng 02/2012, kế toán hạch toán:
Nợ 635: 4.339.123
- Ngày 22/09/2012, Ngân hàng thu lãi khế ước LD1224400013, kế toán hạch toán: Nợ 635: 922.778
Có 1121: 922.778
- Ngày 22/10/2012, Trả lãi khế ước LD 1220900364, kế toán hạch toán: Nợ 635: 2.650.000
Có 1121: 2.650.000
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911: 70.858.440 Có 635: 70.858.440 2.3.5.6. Sơ đồ chữ T 1121 635 911 70.858.440 70.858.440 70.858.440 70.858.440
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí tài chính
2.3.5.8. Nhận xét
Qua việc hạch toán chi phí tài chính ta thấy công ty tổ chức tài khoản sử dụng và hạch toán đúng nguyên tắc kế toán. Chi phí hoạt động tài chính của công ty phát sinh ít, chủ yếu là lãi vay ngân hàng.
2.3.6. Kế toán thu nhập khác
2.3.6.1. Khái quát chung
Các khoản thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản và các khoản thu từ các khoản bù trừ chênh lệch có số dư lẻ.
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng- Phiếu thu. - Phiếu thu. - Hóa đơn GTGT. - Các chứng từ khác liên quan. - Sổ nhật ký chung - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ cái TK 111, 711 2.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác.
Và các tài khoản khác: TK 111, 131…
Giải thích lưu đồ kế toán thu nhập khác:
Kế toán thanh toán khi phát sinh các khoản thu nhập khác, căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan sẽ tiến hành lập phiếu thu gồm 3 liên và trình kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt.
Phiếu thu sau khi ký sẽ chuyển cho thủ quỹ để tuến hành ký vào phiếu thu và nhận tiền đồng thời ghi sổ quỹ. Sau đó thủ quỹ lưu 1 liên của phiếu thu theo số, 2 liên còn lại đưa cho kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán dựa vào các phiếu thu và các chứng từ gốc được chuyển trả sẽ nhập dữ liệu vào máy định khoản, ghi sổ chi tiết 1111, sau đó chuyển 1 liên phiếu thu sang cho kế toán tổng hợp, còn 1 liên phiếu thu và các chứng từ gốc có liên quan sẽ được lưu tại đây theo số.
Kế toán tổng hợp khi nhận được chứng từ gửi tới sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết 1111, sau đó tổng hợp lại để ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 711, 111. Chứng từ lưu lại theo số.
Các chức năng kế toán thanh toán, thủ quỹ, kế toán tổng hợp đều do một nhân viên kế toán tổng hợp đảm nhiệm.
2.3.6.5. Hạch toán kế toán
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 73, ngày 27/02/2012, Thanh lý xe ô tô, kế toán hạch toán:
Nợ 131: 480.000.000
Có 711: 436.363.636 Có 3331: 43.636.364
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh: