SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN
KẾ TOÁN THUÊ GIÁM ĐỐC
Bắt đầu Sổ sách báo cáo có liên quan Lập tờ khai thuế TNDN tạm nộp Tờ khai thuế TNDN 1 Tờ khai thuế TNDN 2 Kí duyệt Tờ khai thuế TNDN 1 đã duyệt Tờ khai thuế TNDN 2 đã duyệt
Cơ quan thuế
Nhậpj liệu, ghi sổ sách liên quan SNKC, SC 333, 821 Tờ khai thuế TNDN 1 đã duyệt N Kết thúc
Lưu đồ 2.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Giải thích lưu đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Kế toán tổng hợp dựa vào các sổ sách, báo cáo có liên quan trọng kỳ sẽ tiến hành lập tờ khai thuế TNDN làm 2 liên rồi chuyển qua cho giám đốc ký quyệt. Sau khi giám đốc ký duyệt, liên 1 của tờ khai thuế TNDN sẽ được chuyển trả lại cho kế toán tổng hợp, liên 2 sẽ chuyển nộp cơ quan thuế.
Kế toán tổng hợp dựa trên tờ khai thuế TNDN tiến hành nhập dữ liệu vào máy, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 821, 333. Chứng từ lưu lại theo số.
2.2.11.5. Hạch toán kế toán
- Ngày 31/03/2012, thuế TNDN tạm tính quý I Nợ 821: 3.914.936
Có 3334: 3.914.836
- Ngày 31/12/2012, nộp bổ sung thuế TNDN Nợ 911: 6.188.990
Có 3334: 6.188.990 ….
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911: 28.547.269 Có 821: 28.547.269 2.3.8.6. Sơ đồ chữ T 3334 821 911 28.547.269 28.547.269 28.547.269 28.547.269
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.3.8.8. Nhận xét
Công ty đã phản ánh đầy đủ thuế TNDN hiện hành tạm nộp từng quý. Tuy nhiên, cuối kỳ kế toán, sau khi xác định chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN tạm tính và chi phí thuế TNDN thực tế phải nộp thì công ty đưa khoản chênh lệch này vào ngay Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh chứ không đưa vào Tài khoản 821.