2.3.7.1. Khái quát chung
Chi phí khác của công ty gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán.
2.3.7.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng- Phiếu chi. - Phiếu chi. - Giấy báo nợ. - Hóa đơn GTGT. - Sổ nhật ký chung. -Sổ cái TK 811 2.3.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Và các tài khoản khác: TK 2111, 1121,…
Giải thích lưu đồ:
Kế toán thanh toán sau khi nhận được giấy báo nộp phạt sẽ tiến hành lập phiếu chi làm 3 liên chuyển sang cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.Sau khi duyệt, các phiếu chi sẽ được chuyển qua cho thủ quỹ để thủ quỹ kiểm tra, ký, chi tiền và ghi sổ quỹ. Sau đó thủ quỹ lưu lại phiếu chi liên 1 tại đây theo số. Phiếu chi liên 2 và liên 3 sẽ chuyển trả cho kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán khi nhận lại được các phiếu chi và giấy báo nộp phạt sẽ tiến hành nhập liệu, vào sổ chi tiết 111, sau đó chuyển phiếu chi liên 3 cho kế toán tổng hợp. Phiếu chi liên 2 lưu tại đây theo số.
Kế toán tổng hợp nhận được phiếu chi liên 3 sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu với sổ chi tiết 111, sau đó tổng hợp lại để ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 811, 111. Chứng từ lưu lại theo số.
Các chức năng kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp, thủ quỹ đều do một nhân viên kế toán tổng hợp đảm nhiệm.
2.3.7.5. Hạch toán kế toán
- Ngày 27/02/2012, thanh lý xe ô tô Nợ 811: 548.323.268
Có 2111: 584.323.268
- Ngày12/03/2012, Chi tiền phạt nộp thuế TNDN, thuế môn bài chậm. Nợ 811: 7.829.776
Có 1121: 7.829.776
- Ngày 24/09/2012, Nộp thuế GTGT, TNDN, phạt nộp chậm. Nợ 811: 404.402
Có 1121: 404.402
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911: 558.492.594
2.3.7.6. Sơ đồ chữ T2111 811 911 2111 811 911 548.323.268 558.492.594 1121 10.169.326 558.492.594 558.492.594
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác
2.3.7.8. Nhận xét
Chi phí khác của công ty được theo dõi khá đầy đủ và hợp lý. Phản ánh đúng nguyên tắc kế toán.