1.10.1. Nội dung
Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Việc tính toán và ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.10.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
1.10.3. Nguyên tắc hạch toán
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghu nhận vào tài khoản này là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm.
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
+ Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm.
+ Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước.
1.10.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.23: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
911
K/c CP thuế TNDN hiện hành 8211
3334
Chi tiền nộp thuế 111, 112
Hàng quý xác định số thuế TNDN tạm
nộp
Cuối năm quyết toán nộp bổ sung
Cuối năm quyết toán nộp thừa (tạm nộp > phải nộp)
Sơ đồ 1.24: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại