2.1.5.1 Kết quả hoạt động kiểm toỏn giai đoạn 2008-2012 của KTNN khu vực II
Bảng 2.1 Kết quả kiểm toỏn giai đoạn 2008 - 2012
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
NĂM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
STT NỘI DUNG Tổng số 2008 2009 2010 2011 2012
1
Cỏc khoản tăng thu
về thuế và thu khỏc 114.547,0 6.265,7 37.714,6 9.893,8 27.578,6 33.094,3
2
Cỏc khoản giảm chi
thường xuyờn 290.348,3 42.087,0 25.110,6 14.739,7 109.690,0 98.721,0
3
Cỏc khoản kiến nghị
giảm chi đầu tư 445.366,4 145.450,7 47.510,5 23.399,7 104.568,7 124.436,8
4
Cỏc kiến nghị giảm
chi khỏc 72.531,2 4.604,8 15.869,4 32.535,6 19.521,4 5 Kiến nghị khỏc 244.008,5 92.846,0 110.822,2 17.993,0 215,9 22.131,4 5 Tổng số 1.166.801,3 291.254,2 221.157,9 81.895,6 274.588,8 297.904,8
(Nguồn: BCKT của KTNN năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012)
Trong 5 năm từ 2008-2012 đó thực hiện 32 cuộc kiểm toỏn trong đú cú 15 cuộc kiểm toỏn NSĐP tại cỏc tỉnh trờn địa bàn, 14 cuộc kiểm toỏn cỏc dự ỏn, chuyờn đề và 03 cuộc kiểm toỏn cỏc Tổng cụng ty nhà nước. Cỏc cuộc kiểm toỏn do KTNN khu vực
II thực hiện trong những năm qua đều là kiểm toỏn sau và thực hiện kiểm toỏn thường niờn theo kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt năm của KTNN, trong đú cú 01 cuộc kiểm toỏn là do địa phương đề nghị và được Tổng KTNN chấp thuận thành lập đoàn kiểm toỏn.
Qua kiểm toỏn tại cỏc địa phương và cỏc Tổng cụng ty cho thấy: Một trong những yếu tố khụng thể thiếu được để gúp phần nõng cao chất lượng, hiệu quả của KTNN núi chung và KTNN Khu vực II núi riờng đú là năng lực của đội ngũ KTV, chớnh nhờ năng lực của đội ngũ KTV, KTNN khu vực II ngày càng được nõng cao, vỡ vậy trong 05 năm qua, KTNN khu vực II đó phỏt hiện cú nhiều sai phạm trong quản lý thu, chi ngõn sỏch nhà nước; đó kiến nghị tăng thu, giảm chi cho ngõn sỏch nhà nước và đưa vào quản lý qua ngõn sỏch nhà nước 1.166.801,3 tr.đồng (bảng 3.1, phụ lục 3.2, phụ lục 3.3).
- Đối với lĩnh vực kiểm toỏn thu Ngõn sỏch: Đó chỉ ra được một số hạn chế, bất cập trong cụng tỏc lập và giao dự toỏn thu NSNN của NSĐP, cụ thể như:
+ Đối với dự toỏn thu ngõn sỏch huyện, xó: Khi lập dự toỏn thu NSNN trờn địa bàn, hầu hết tại cỏc xó được kiểm toỏn chủ yếu dựa trờn số thu NSNN do HĐND, UBND tỉnh giao; việc xõy dựng dự toỏn thu NSNN trờn địa bàn chưa thực sự căn cứ vào tỡnh hỡnh phỏt triển Kinh tế - Xó hội hằng năm của ĐP; dự toỏn thu khi xõy dựng chưa sỏt với thực tế cỏc nguồn thu trờn địa bàn; chưa bao quỏt hết cỏc nguồn thu, cũn để sút một số nguồn thu khụng đưa vào dự toỏn ngõn sỏch hàng năm; Việc giao dự toỏn thu cho cỏc xó, phường, thị trấn của cỏc huyện, thị xó, thành phố chưa sỏt đỳng với thực tế, chưa đạt mức tăng tối thiểu hàng năm theo quy định của Chớnh phủ và Quốc Hội; cũn mang tớnh ỉ lại, trụng chờ vào cấp trờn, chưa chủ động, thiếu tớnh sỏng tạo để phỏt triển tăng nguồn thu cho NSNN;
Một mặt cỏc huyện, xó, thị trấn khi giao dự toỏn cũn cú tư tưởng giao thấp với mục đớch là dễ hoàn thành kế hoạch được tỉnh giao và đồng thời cú nguồn tăng thu ngõn sỏch tạo nguồn để lại cho huyện điều hành cỏc nhiệm vụ của địa phương.
+ Đối với dự toỏn thu ngõn sỏch cấp tỉnh:
Việc xõy dựng dự toỏn thu chưa căn cứ vào số TW giao, dự toỏn lập cũn thiếu căn cứ, cơ sở khoa học, chưa bao quỏt hết cỏc nguồn thu, chưa thực sự căn cứ vào tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế xó hội của từng năm, số ước thực hiện năm trước.... Cỏc năm qua, trờn 90% số địa phương được kiểm toỏn việc giao dự toỏn thu chưa đảm bảo mức tăng theo quy định của Quốc hội và Chớnh phủ. Nguyờn nhõn chủ yếu do một phần năng lực cũn hạn chế của HĐND cấp địa phương chưa đỏp ứng được yờu cầu của Luật NSNN. Vỡ vậy thụng thường tại cỏc địa phương thực hiện dự toỏn vượt từ 20% đến
50% so với năm trước và dự toỏn được giao; cỏ biệt cú một số chỉ tiờu vượt dự toỏn hàng trăm phần trăm. Dự toỏn lập và giao thấp đó làm giảm tớnh tớch cực và chủ động trong việc khai thỏc cỏc nguồn thu, đõy cũng là một trong những nguyờn nhõn dẫn đến việc để nợ đọng ngõn sỏch lớn.
Trong cụng tỏc quản lý thu: Qua kiểm toỏn cho thấy nợ đọng thu ngõn sỏch cũn lớn, nguyờn nhõn chủ yếu là ngành thuế chưa cú cỏc biện phỏp hữu hiệu, kiờn quyết về việc xử lý chậm nộp; cũn cú những sai sút trong chấp hành chế độ thu nộp (tiền đó thu được nhưng do đó hoàn thành kế hoạch năm nờn chuyển nộp kế hoạch năm sau). Tiền thu sử dụng đất là khoản thu lớn của NS vỡ vậy tại một số địa phương đó xẩy ra tỡnh trạng, thu nộp khụng kịp thời vào NSNN hoặc đó xẩy ra hiện tượng thu cao hơn giỏ quy định để lấy phần chờnh lệch đưa vào điều hành chung của địa phương. Trong quản lý, theo dừi cỏc nguồn thu tại địa phương thiếu tớnh chặt chẽ; cũn cú hiện tượng bỏ sút nguồn thu, thu khụng cú biờn lai thu theo quy định của Bộ Tài chớnh, thu khụng đỳng phõn cấp, hoặc cú khoản thu chưa được hạch toỏn, tập hợp đầy đủ vào ngõn sỏch, một số địa phương tự đặt ra cỏc khoản thu phớ, thu khỏc khụng cú trong quy định của Chớnh phủ và HĐND tỉnh; một số khoản thu bị thất thu do cụng tỏc quản lý chiếm dụng nguồn thu của NSNN. Đối với 03 tổng cụng ty nhà nước được kiểm toỏn vẫn cũn tỡnh trạng kờ khai thực hiện nghĩa vụ với NSNN chưa đầy đủ và kịp thời theo quy định, trong tập hợp và hạch toỏn chi phớ vẫn cũn những tồn tại.
- Đối với lĩnh vực kiểm toỏn chi ngõn sỏch
+ Trong kiểm toỏn kiểm toỏn dự toỏn đó phỏt hiện sai sút như sau: Việc xõy dựng dự toỏn của một số địa phương khi lập chưa căn cứ vỏo số nhu cầu thực tế của cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch và cỏc cấp ngõn sỏch, chưa bỏm sỏt cỏc định mức của HĐND, UBND tỉnh và cỏc định mức quy định của Bộ Tài chớnh và Chớnh phủ; việc lập dự toỏn cũn thiếu căn cứ (kể cả chi đầu tư và chi thường xuyờn); Khi giao dự toỏn cho cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch, nhiều địa phương khụng giao hết và giao chi tiết mà để lại phõn bổ sau sai quy định của Chớnh phủ và Bộ Tài chớnh; dự phũng ngõn sỏch, SN giỏo dục giao thấp hơn cấp trờn giao khụng đỳng quy định của Luật ngõn sỏch nhà nước...
+ Trong kiểm toỏn thực hiện dự toỏn: Nhiều địa phương cũn những sai sút và bất cập trong quản lý điều hành ngõn sỏch (chiếm tỷ lệ 87% số địa phương được kiểm toỏn), như: Quản lý, sử dụng nguồn tăng thu, dự phũng ngõn sỏch, nguồn tiền đất; nguồn bổ sung từ ngõn sỏch cấp trờn; Chương trỡnh MTQG...khụng đỳng quy định của Luật NSNN; hỗ trợ cỏc đơn vị khụng thuộc nhiệm vụ phõn cấp. Hầu hết cỏc địa phương được kiểm toỏn khi sử dụng nguồn tăng thu đều khụng cú phương ỏn sử dụng
thống nhất bằng văn bản với thường trực HĐND cấp địa phương; sử dụng cỏc nguồn kinh phớ khụng đỳng thứ tự ưu tiờn theo quy định. Khụng ớt địa phương cũn sử dụng cỏc nguồn kinh phớ bổ sung cú mục tiờu sai nội dung, tớnh chất của nguồn kinh phớ.
+ Chi đầu tư XDCB: Tại cỏc dự ỏn đầu tư thuộc NSĐP được kiểm toỏn cũn tồn tại những sai sút trong cụng tỏc chuẩn bị đầu tư; cụng tỏc tư vấn thiết kế, dự toỏn; thẩm định phờ duyệt thiết kế dự toỏn chất lượng cũn nhiều hạn chế; tại cỏc dự ỏn được kiểm toỏn cũn nhiều sai sút nhưng khụng được phỏt hiện nờn gõy khú khăn trong giai đoạn thi cụng, phải điều chỉnh, bổ sung nhiều lần. Cụng tỏc tổ chức thực hiện đấu thầu tại cỏc địa phương được kiểm toỏn nhiều dự ỏn cũn mang tớnh hỡnh thức, chiếu lệ; kết quả trỳng thầu nhiều dự ỏn quỏ thấp khụng cú tỏc dụng kớch thớch cạnh tranh lành mạnh để nõng cao chất lượng và hiệu quả đầu tư, phõn bổ kế hoạch vốn. Cụng tỏc tổ chức thi cụng, giỏm sỏt, nghiệm thu khối lượng, thanh quyết toỏn vốn đầu tư cũng cũn nhiều sai sút; trỡnh độ chuyờn mụn của cỏc chủ đầu tư, ban quản lý dự ỏn cấp địa phương cũn nhiều hạn chế và bất cập; việc thẩm định, phờ duyệt quyết toỏn đưa cụng trỡnh vào sử dụng của một đơn vị cú chức năng chưa đỏp ứng được yờu cầu của Luật xõy dựng và cỏc văn bản hiện hành... Qua kiểm toỏn chi đầu tư XDCB thuộc NSĐP, hàng năm KTNN đó kiến nghị giảm chi NSNN 445.366,4 tr.đ (Cỏc khoản chi sai thu hồi nộp NS 31.183,8 tr.đ; cỏc khoản giảm thanh toỏn do quyết toỏn sai 79.600,1 tr.đ, cỏc khoản giảm quyết toỏn khi chưa đủ thủ tục 1.093 tr.đ; cỏc khoản giảm giỏ trị trỳng thầu 332.482 tr.đ, giảm khỏc 1.007,3 tr.đ).
Bảng 2.2 Kết quả kiểm toỏn chi đầu tư XDCB của KTNN khu vực II giai đoạn 2008-2012
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
NĂM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
STT NỘI DUNG
Tổng số 2008 2009 2010 2011 2012
1 Thu hồi nộp NSNN
do chi sai chế độ 31.183,8 4.841,3 2.378,3 2.970,9 9.586,0 11.407,3 2 Giảm thanh toỏn cỏc
khoản QT sai 79.600,1 3.582,2 17.886,8 6.265,3 23.683,0 28.182,8 3 Giảm QT cỏc khoản chưa đủ thủ tục 1.093,0 1.038,0 55,0 0,0 4 Giảm giỏ trị trỳng thầu 332.482,1 135.715,7 26.456,6 14.163,5 71.299,7 84.846,6 5 Giảm khỏc 1.007,3 273,5 733,8 0,0 Tổng số 445.366,4 145.450,7 47.510,5 23.399,7 104.568,7 124.436,8
+ Cụng tỏc quản lý chi thường xuyờn: Qua kiểm toỏn tại một số địa phương, đó chỉ ra một số sai sút trong quản lý sử dụng và quyết toỏn chi thường xuyờn như: Chi sai chế độ, vượt định mức, chi khụng đỳng nội dung nguồn kinh phớ, chứng từ khụng đầy đủ điều kiện quyết toỏn...
- Trong khõu lập bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch: Hầu hết cỏc tỉnh được kiểm toỏn khi tổng hợp số liệu quyết toỏn chỉ dựa trờn số thực rỳt tại Kho bạc nhà nước, chưa căn cứ vào số thực chi nờn bỏo cỏo quyết toỏn chi ngõn sỏch chưa chớnh xỏc và trung thực. Số liệu quyết toỏn giữa cỏc cơ quan tổng hợp chưa khớp đỳng do giữa cỏc cơ quan này chưa thống nhất về chỉ tiờu bỏo cỏo; cũn quyết toỏn một số khoản sai chế độ, vượt chế độ quy định phải giảm quyết toỏn thu hồi nộp trả NSNN; một số khoản chi khụng đủ điều kiện quyết toỏn, chi sai nguồn,... tại cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch, qua kiểm toỏn đó phỏt hiện và kiến nghị xử lý nờn Bỏo cỏo quyết toỏn chi NSĐP chưa đảm bảo tớnh chớnh xỏc và trung thực. Tổng hợp kết quả kiểm toỏn chi thường xuyờn của KTNN khu vực II giai đoạn 2008-2012 như sau
Bảng 2.3 Kết quả kiểm toỏn chi thường xuyờn NSĐP giai đoạn 2008-2012
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
NĂM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
STT NỘI DUNG
Tổng số 2008 2009 2010 2011 2012 1
Thu hồi nộp NSNN do chi
sai chế độ 4.736,9 262,5 341,5 84,0 2.131,0 1.917,9 2
Giảm dự toỏn, thanh toỏn
năm sau 218.410,8 11.662,2 15.017,4 11.578,9 94.817,0 85.335,3 3
Giảm quyết toỏn do khụng
đỳng thủ tục 50.640,5 28.275,4 8.205,4 379,0 7.253,0 6.527,7 4
Giảm quyết toỏn do khụng
đỳng nguồn 9.054,9 1.886,9 1.546,3 2.697,6 1.539,0 1.385,1
5 Giảm khỏc 7.505,0 3.950,0 3.555,0
Tổng số 290.348,1 42.087,0 25.110,6 14.739,5 109.690,0 98.721,0
(Nguồn: BCKT ngõn sỏch tỉnh năm 2008,2009,2010,2011,2012 của KTNN khu vực II)
2.1.5.2 Cỏc nhõn tố của năng lực cụng chức ảnh hưởng đến kết quả Kiểm toỏn Nhà nước Khu vực II
- Năng lực nghề nghiệp:
Đõy là một trong những nhõn tố quan trọng cú tớnh chất quyết định đến chất lượng kết quả hoạt động của KTNN núi chung và KTNN khu vực II núi riờng. Vỡ hoạt động kiểm toỏn là một hoạt động chuyờn mụn mang tớnh đặc thự, trong đú KTV là
những chuyờn gia trong từng lĩnh vực trờn cơ sở kiến thức kỹ năng nghề nghiệp và kinh nghiệm thực tiễn đưa ra những ý kiến đỏnh giỏ nhận xột về tỡnh hỡnh kiểm toỏn của cỏc đơn vị, đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của cỏc khỏch thể kiểm toỏn. Vỡ vậy nờn năng lực chuyờn mụn nghiệp vụ, năng lực thể chất và năng lực tõm lý của cụng chức đúng vai trũ quan trọng nhất quyết định chất lượng hoạt động nghề nghiệp trong thực tiễn kiểm toỏn, ảnh hưởng đến số lượng và chất lượng của kết quả kiểm toỏn.
- Năng lực ứng xử thể hiện thỏi độ và hành vi ứng xử của KTV nhà nước. Do đặc thự của hoạt động kiểm toỏn đối tượng rất đa dạng nhiều thành phần nhiều lứa tuổi nờn việc thể hiện ứng xử với đối tượng cú liờn quan trong hoạt động kiểm toỏn phần nào cũng tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toỏn diễn ra thuận lợi hơn.
- Năng lực thể chất, tõm lý: Đõy là nhõn tố đúng vai trũ tiền đề cho mọi năng lực, là điều kiện tự nhiờn cần thiết để hỡnh thành và phỏt triển năng lực là điều kiện cần cho mọi loại lao động, tuy nhiờn đối với những dạng lao động trớ úc ở trỡnh độ cao của KTV thỡ năng lực trớ tuệ biểu hiện ở cỏc chức năng tõm lý như khả năng tư duy, trớ nhớ, khả năng khỏi quỏt húa, phõn tớch… Núi chung cỏc tiờu chuẩn về năng lực thể chất tõm lý rất quan trọng nhưng nú chỉ là điều kiện cần cho sự phỏt triển năng lực. Yếu tố này cú tỏc động lớn đến kết quả của hoạt động kiểm toỏn vỡ nú tạo điều kiện cho việc tiếp thu cỏc vấn đề, cỏch thức tiếp cận, phõn tớch và giải quyết cỏc tỡnh huống xảy ra trong hoạt động kiểm toỏn diễn ra nhanh nhạy, kịp thời và chuẩn xỏc hơn.
- Phẩm chất chớnh trị và phẩm chất đạo đức: Ngành kiểm toỏn đặc biệt đề cao nhõn tố này vỡ nú thuộc về yếu tố chủ quan của mỗi cỏ nhõn, trong khi đặc thự của cụng việc kiểm toỏn là đưa ra ý kiến đỏnh giỏ của cỏc cỏ nhõn từ đú tập hợp thành ý kiến của tập thể. Vỡ vậy độ trung thực, đạo đức nghề nghiệp trong sỏng cú thể làm cho hoạt động kiểm toỏn diễn ra minh bạch hơn, phản ỏnh kết quả kiểm toỏn trung thực khỏch quan hơn.