Đối với Kiểm toỏn Nhà nước cỏc nước Mỹ, Liờn minh Chõu Âu trong phõn chia ngạch KTV nhà nước thỡ cơ cấu phõn chia ngạch cụng chức hẹp hơn so với của Việt Nam. Chỉ chia làm 2 ngạch là KTV, KTV cao cấp và ngoài ra cũn cú những người làm chức danh trợ lý KTV hỗ trợ hoạt động kiểm toỏn. Trong tuyển dụng NNL đối với KTNN cỏc nước trờn chủ yếu hỡnh thành từ hai nguồn chủ yếu: Sinh viờn cỏc trường đại học, cao đẳng về kiểm toỏn tuyển chọn làm trợ lý kiểm toỏn được đào tạo từ 3 đến 7 năm để bổ nhiệm làm KTV; nguồn thứ hai là từ cỏc ngành khỏc chuyển sang (Chủ yếu là từ cỏc cơ quan quản lý nhà nước về cỏc lĩnh vực cú liờn quan tới hoạt động kiểm toỏn); số cụng chức này đều là những chuyờn gia giỏi cú nhiều năm kinh nghiệm, sau khi được bồi dưỡng kiến thức về kiểm toỏn khoảng 6 thỏng là được bổ nhiệm ngạch kiểm toỏn viờn cao cấp.
Về chớnh sỏch đào tạo: Đối với cỏc nước, như: Mỹ và cỏc nước thuộc khối liờn minh Chõu Âu chương trỡnh đào tạo chia theo cỏc ngạch KTV nhằm hỡnh thành năng lực của KTV nhằm giỳp cho họ đạt được tiờu chuẩn của nghề nghiệp với phương phỏp đào tạo đa dạng hỡnh thức đào tạo phong phỳ gắn với thực tiễn cụng việc.
Về chớnh sỏch thu hỳt NNL: Đối với KTNN Mỹ và KTNN Nhật Bản việc thu hỳt nhõn tài về ngành kiểm toỏn hết sức được coi trọng và được đề ra trong chiến lược phỏt triển ngành kiểm toỏn của mỗi nước thụng qua cỏc chế độ ưu đói, cơ chế khuyến khớch thu hỳt vào ngành nghề.
Về chớnh sỏch sử dụng và quản lý đội ngũ cụng chức KTV: Ở KTNN Anh, Thụy Điển việc nõng lương và đề bạt đối với cỏc KTV nhà nước chủ yếu dựa trờn cơ sở năng lực và thành tớch cỏ nhõn mà ớt dựa vào tuổi tỏc và thõm niờn trong nghề đối với cỏc KTV.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG NĂNG LỰC ĐỘI NGŨ CễNG CHỨC CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC II 2.1 Khỏi quỏt về cơ quan KTNN và KTNN khu vực II
2.1.1 Khỏi quỏt về cơ quan KTNN
Ở Việt Nam, trong những năm nền kinh tế nước ta phỏt triển theo cơ chế kế hoạch húa tập trung, hầu như kiểm toỏn chưa xuất hiện, nếu cú chỉ là những hoạt động nhỏ lẻ về kiểm tra tài chớnh cú tớnh chất sơ khai của hoạt động kiểm toỏn. Kiểm toỏn thực sự xuất hiện ở nước ta vào năm 1991, khi đú nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạch húa tập trung sang nền kinh tế phỏt triển theo cơ chế thị trường theo định hướng xó hội chủ nghĩa và do yờu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sõu rộng trờn tất cả cỏc lĩnh vực kinh tế. Kiểm toỏn Nhà nước Việt Nam chớnh thức ra đời từ năm 1994 bằng Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 của Chớnh phủ.
Ngày 11/7/1994 Chớnh phủ ban hành Nghị định số 70/CP thành lập cơ quan KTNN, và ngày 24/01/1995 Thủ tướng Chớnh phủ ban hành Điều lệ Tổ chức và hoạt động của KTNN kốm theo Quyết định số 61/TTg, đến ngày 13/8/2003 Chớnh phủ ban hành Nghị định số 93/CP quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KTNN (thay thế Quyết định số 61/TTg).
Như vậy cho đến trước khi Luật KTNN ban hành, KTNN là cơ quan thuộc Chớnh phủ, thực hiện kiểm toỏn hàng năm theo Quyết định giao kế hoạch kiểm toỏn của Chớnh phủ; KTNN thuộc Chớnh phủ nờn tớnh độc lập khụng cao và cũng vỡ vậy phạm vi kiểm toỏn, chất lượng kiểm toỏn cũn cú những tồn tại hạn chế nhất định.
Luật KTNN số 37/2005-QH11 được Quốc Hội thụng qua ngày 24/6/2005 tại kỳ họp thứ 7 Quốc Hội khúa XI. Luật KTNN, gồm: 8 chương, 76 điều. Theo Luật KTNN, KTNN được xỏc định là cơ quan chuyờn mụn về lĩnh vực kiểm tra tài chớnh nhà nước, do Quốc Hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuõn theo phỏp luật. KTNN cú chức năng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn tuõn thủ, kiểm toỏn hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước. Nhiệm vụ chớnh của KTNN là:
Hai là, thực hiện nhiệm vụ kiểm toỏn theo yờu cầu của Quốc Hội, Ủy ban thường vụ Quốc Hội, Chớnh phủ, Thủ tướng Chớnh phủ và bỏo cỏo với Quốc Hội, Chớnh phủ trước khi thực hiện.
Ba là, bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn với Quốc Hội, Thường vụ Quốc Hội; gủi bỏo cỏo kiểm toỏn cho Chớnh Phủ; Thủ Tướng Chớnh phủ và cỏc cơ quan khỏc theo quy định của phỏp luật.
Bốn là, tham gia ý kiến để Quốc Hội xem xột, quyết định dự toỏn NSNN, quyết định phõn bổ ngõn sỏch Trung ương, quyết định dự ỏn, cụng trỡnh quan trọng quốc gia, phờ chuẩn quyết toỏn NSNN.
Năm là, tổ chức cụng bố cụng khai bỏo cỏo kiểm toỏn theo quy định tại Điều 58, Điều 59 của Luật KTNN và cỏc quy định khỏc của phỏp luật.
Sỏu là, chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra và cỏc cơ quan khỏc của nhà nước cú thẩm quyền kiểm tra, xử lý những vụ việc cú dấu hiệu vi phạm phỏp luật của tổ chức, cỏ nhõn đó được phỏt hiện thụng qua hoạt động kiểm toỏn.
Bảy là, Quản lý hồ sơ kiểm toỏn; giữ bớ mật tài liệu, số liệu kế toỏn và thụng tin về hoạt động của đơn vị được kiểm toỏn theo quy định của phỏp luật.
Cơ cấu tổ chức của KTNN được thể hiện ở sơ đồ 2.1 (phụ lục)
Theo Nghị quyết số 916/2005/NQ-UBTVQH11 ngày 15 thỏng 9 năm 2005 và Nghị quyết số 1064/NQ-UBTVQH12 ngày 29 thỏng 4 năm 2011 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về cơ cấu tổ chức của KTNN, gồm: cỏc Vụ và cỏc đơn vị tương đương cấp vụ. Tổ chức của KTNN, gồm: bộ mỏy điều hành, cỏc KTNN chuyờn ngành, cỏc KTNN khu vực và cỏc đơn vị sự nghiệp, cụ thể như sau:
* Cỏc đơn vị tham mưu và điều hành: Văn phũng KTNN; Vụ Tổ chức cỏn bộ; Vụ Tổng hợp; Vụ Chế độ và Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn; Vụ Phỏp chế; Vụ hợp tỏc quốc tế; Vụ thanh tra.
* Cỏc đơn vị kiểm toỏn Nhà nước chuyờn ngành: KTNN chuyờn ngành I; KTNN chuyờn ngành II; KTNN chuyờn ngành III; KTNN chuyờn ngành IV; KTNN chuyờn ngành V; KTNN chuyờn ngành VI; KTNN chuyờn ngành VII;
* Cỏc đơn vị KTNN khu vực: KTNN khu vực I (Trụ sở đặt tại Thành phố Hà Nội); KTNN khu vực II (Trụ sở đặt tại TP Vinh, tỉnh Nghệ An); KTNN khu vực III (Trụ sở đặt tại TP Đà Nẵng); KTNN khu vực IV (Trụ sở đặt tại TP Hồ Chớ Minh); KTNN khu vực V (Trụ sở đặt tại TP Cần Thơ); KTNN khu vực VI (Trụ sở đặt tại TP Hạ Long, tỉnh
Quảng Ninh); KTNN khu vực VII (Trụ sở đặt tại TP Yờn Bỏi, tỉnh Yờn Bỏi); KTNN khu vực VIII (Trụ sở đặt tại TP Nha Trang, tỉnh Khỏnh Hũa); KTNN khu vực IX (Trụ sở đặt tại TP Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang); Khu vực X (Trụ sở đặt tại TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh); Khu vực XI (Trụ sở đặt tại TP Thanh Húa, tỉnh Thanh Húa); Khu vực XII (Trụ sở đặt tại TP Ban ma Thuột, tỉnh Daklak); Khu vực XIII (Trụ sở đặt tại TP Vũng Tàu, tỉnh Bà rịa Vũng Tàu).
* Cỏc đơn vị sự nghiệp: Trung tõm khoa học và bồi dưỡng cỏn bộ; Trung Tõm tin học; Tạp chớ kiểm toỏn;
* Nhõn sự: Nguồn nhõn lực của KTNN phỏt triển nhanh về số lượng và cú chất lượng tương đối cao, đến năm 2013, KTNN cú đội ngũ cỏn bộ, cụng chức, viờn chức là 1.700 người, trong đú đội ngũ KTV chiếm hơn 80%. Chất lượng đội ngũ từng bước được nõng cao, số cú trỡnh độ đại học chiếm 99%, trong đú 100% KTV cú trỡnh độ đại học trở lờn, nhiều cỏn bộ cú 2 đến 3 bằng đại học, cú 15,36% cỏn bộ cú trỡnh độ sau và trờn đại học, trong đú cú 5 giỏo sư, phú giỏo sư, 15 tiến sĩ, 172 thạc sĩ. Việc bố trớ, sử dụng nhõn lực kiểm toỏn theo hướng chuyờn mụn húa được duy trỡ, kết hợp với cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng đó tạo điều kiện cho đội ngũ kiểm toỏn viờn phỏt triển theo chiều sõu về kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm.
2.1.2 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của KTNN khu vực II
- Tờn đơn vị: Kiểm toỏn Nhà nước Khu vực II;
- Địa chỉ: Số 6A – Đường Trường Thi- Thành Phố Vinh tỉnh Nghệ An;
KTNN khu vực II được thành lập theo QĐ 401/QĐ-TTg ngày 4/1/2002 của Thủ Tướng Chớnh phủ (khi mới thành lập là KTNN Bắc Miền Trung). Khi mới được thành lập địa bàn hoạt động của KTNN khu vực II được phõn cụng phụ trỏch 6 tỉnh Bắc Miền Trung, nhưng trờn thực tế đảm nhận kiểm toỏn 10 tỉnh bao gồm cỏc tỉnh Thỏi Bỡnh, Nam Định, Hà Nam, Ninh Bỡnh và 6 tỉnh Bắc miền Trung từ Thanh Hoỏ đến Thừa Thiờn Huế. Hiện nay KTNN Khu vực II được Tổng KTNN giao nhiệm vụ phụ trỏch địa bàn, gồm 05 tỉnh: Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bỡnh, Quảng Trị, Thừa Thiờn Huế theo Quyết định sụ 975/QĐ-KTNN ngày 26/7/2011 về việc phõn cụng địa bàn kiểm toỏn của cỏc KTNN Kh vực trực thuộc KTNN.
Từ khi thành lập, Kiểm toỏn Nhà nước khu vực II mới chỉ cú bộ khung ban đầu, sau đú được Tổng KTNN bổ sung biờn chế đội ngũ cỏn bộ, gồm 14 người được tuyển dụng từ cỏc cơ quan đơn vị trong khu vực. Sau đú qua thi tuyển bổ sung được 06 cỏn bộ là sinh viờn mới ra trường. Cơ cấu cỏn bộ từ ngày thành lập KTNN khu vực II cũn
yếu và chưa đồng đều, cụ thể cú 04 kỹ sư xõy dựng, giao thụng thủy lợi; 02 cử nhõn Luật, 14 cỏn bộ được đào tạo chuyờn ngành tài chớnh, kế toỏn và kinh tế quốc dõn. Được thành lập 04 phũng, gồm: Văn phũng; Phũng kiểm toỏn ngõn sỏch; Phũng kiểm toỏn dự ỏn đầu tư; Phũng kiểm toỏn doanh nghiệp.
Đến nay đơn vị đó thực sự phỏt triển và vững mạnh với đội ngũ cụng chức người lao động
2.1.3 Tổ chức bộ mỏy quản lý
Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực II được thể hiện tại sơ đồ 2.2
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực II Nguồn: Phũng tổ chức KTNN khu vực II
- Về cơ cấu tổ chức, bộ mỏy: Bộ mỏy tổ chức của KTNN khu vực II như sau:
Kiểm toỏn trưởng
Hội đồng cấp vụ Cỏc phú kiểm toỏn trưởng Văn phũng Phũng tổng hợp Phũng nghiệp vụ I Phũng nghiệp vụ II Phũng nghiệp vụ III Phũng nghiệp vụ IV
(1) Lónh đạo của KTNN khu vực II, gồm: Kiểm toỏn trưởng và cỏc Phú Kiểm toỏn trưởng. (2) Tổ chức của KTNN khu vực II, bao gồm: Văn phũng; Phũng Tổng hợp và 05 phũng nghiệp vụ. Hàng năm đơn vị được bổ sung thờm biờn chế, cụ thể đến 31/12/2012 là 90 người trong đú cú 04 lónh đạo, cũn lại cơ cấu cỏc phũng được thành lập, như sau:
+ Văn phũng: 12 người, trong đú: 01cử nhõn luật; 05 cử nhõn kinh tế; 01 đại học cụng nghệ thụng tin; 01 văn thư lưu trữ; 04 lỏi xe
+ Phũng Tổng hợp: 13 người, trong đú: 03 kỹ sư xõy dựng; 10cử nhõn kinh tế chuyờn ngành kế toỏn kiểm toỏn.
+ Phũng nghiệp vụ I: 16 người, trong đú: 11 cử nhõn kinh tế chuyờn ngành kế toỏn- kiểm toỏn: 05 kỹ sư xõy dựng, giao thụng, thủy lợi
+ Phũng nghiệp vụ II: 15 người, trong đú: 10 cử nhõn kinh tế chuyờn ngành kế toỏn- kiểm toỏn; 05 kỹ sư xõy dựng, giao thụng, thủy lợi
+ Phũng nghiệp vụ III: 15 người, trong đú: 10 cử nhõn kinh tế chuyờn ngành kế toỏn- kiểm toỏn: 05 kỹ sư xõy dựng, giao thụng, thủy lợi
+ Phũng nghiệp vụ 4: 15 người, trong đú: 10 cử nhõn kinh tế chuyờn ngành kế toỏn, kiểm toỏn; 05 kỹ sư xõy dựng, giao thụng thủy lợi.
2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toỏn Nhà nước Khu vực II
Quyết định 605/QĐ-KTNN ngày 02/8/2006 về việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức của KTNN khu vực II quy định: Kiểm toỏn Nhà nước khu vực II là đơn vị trực thuộc Kiểm toỏn Nhà nước cú chức năng giỳp Tổng KTNN tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn tuõn thủ, kiểm toỏn hoạt động trong việc quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước đối với cỏc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trờn địa bàn khu vực II theo sự phõn cụng của Tổng KTNN, cụ thể gồm cỏc đối tượng sau đõy: Cỏc cấp chớnh quyền địa phương trờn địa bàn khu vực; Cỏc cơ quan, đơn vị, tổ chức của địa phương trờn địa bàn khu vực cú sử dụng NS, tiền và tài sản của nhà nước; Cỏc cụng trỡnh, dự ỏn đầu tư do UBND cỏc cấp trờn địa bàn khu vực quản lý làm chủ đầu tư; Cỏc DNNN do cỏc cấp thẩm quyền của chớnh quyền địa phương thành lập thuộc địa bàn khu vực; Kiểm toỏn một số đối tượng khỏc do Trung ương quản lý đúng trờn địa bàn khu vực theo sự ủy nhiệm của Tổng KTNN.
Nhiệm vụ trọng tõm mà KTNN khu vực II xỏc định là kiểm toỏn ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước của cỏc tỉnh trờn địa bàn, giỳp HĐND và UBND cỏc địa
phương trờn địa bàn quản lý tài chớnh ngõn sỏch minh bạch, hiệu quả. Nắm bắt cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, ngõn sỏch, đầu tư XDCB, và cỏc thụng tin cú liờn quan về quản lý và sử dụng, tiền và tài sản nhà nước phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn; xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn hàng năm của đơn vị trỡnh Tổng KTNN quyết định. Đề xuất Tổng KTNN quyết định kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn NSĐP sau khi HĐND phờ duyệt quyết toỏn ngõn sỏch mà trước đú chưa kiểm toỏn; tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toỏn được Tổng KTNN giao. Xột duyệt và chịu trỏch nhiệm trước Tổng KTNN và trước phỏp luật về biờn bản kiểm toỏn và BCKT do cỏc đoàn kiểm toỏn của đơn vị thực hiện trước khi trỡnh Tổng KTNN. Tổng hợp kết quả kiểm toỏn và kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toỏn của cỏc đơn vị được kiểm toỏn hàng năm thuộc phạm vi kiểm toỏn của đơn vị bỏo cỏo Tổng KTNN. Tham gia với Vụ Tổng hợp và cỏc đơn vị cú liờn quan chuẩn bị ý kiến về dự toỏn NSNN, phương ỏn phõn bổ NSTW và quyết toỏn NSNN hàng năm để Tổng KTNN trỡnh Quốc Hội.
2.1.5 Kết quả kiểm toỏn của KTNN khu vực II giai đoạn 2008-2012
2.1.5.1 Kết quả hoạt động kiểm toỏn giai đoạn 2008-2012 của KTNN khu vực II
Bảng 2.1 Kết quả kiểm toỏn giai đoạn 2008 - 2012
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
NĂM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
STT NỘI DUNG Tổng số 2008 2009 2010 2011 2012
1
Cỏc khoản tăng thu
về thuế và thu khỏc 114.547,0 6.265,7 37.714,6 9.893,8 27.578,6 33.094,3
2
Cỏc khoản giảm chi
thường xuyờn 290.348,3 42.087,0 25.110,6 14.739,7 109.690,0 98.721,0
3
Cỏc khoản kiến nghị
giảm chi đầu tư 445.366,4 145.450,7 47.510,5 23.399,7 104.568,7 124.436,8
4
Cỏc kiến nghị giảm
chi khỏc 72.531,2 4.604,8 15.869,4 32.535,6 19.521,4 5 Kiến nghị khỏc 244.008,5 92.846,0 110.822,2 17.993,0 215,9 22.131,4 5 Tổng số 1.166.801,3 291.254,2 221.157,9 81.895,6 274.588,8 297.904,8
(Nguồn: BCKT của KTNN năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012)
Trong 5 năm từ 2008-2012 đó thực hiện 32 cuộc kiểm toỏn trong đú cú 15 cuộc kiểm toỏn NSĐP tại cỏc tỉnh trờn địa bàn, 14 cuộc kiểm toỏn cỏc dự ỏn, chuyờn đề và 03 cuộc kiểm toỏn cỏc Tổng cụng ty nhà nước. Cỏc cuộc kiểm toỏn do KTNN khu vực
II thực hiện trong những năm qua đều là kiểm toỏn sau và thực hiện kiểm toỏn thường niờn theo kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt năm của KTNN, trong đú cú 01 cuộc kiểm toỏn là do địa phương đề nghị và được Tổng KTNN chấp thuận thành lập đoàn kiểm toỏn.
Qua kiểm toỏn tại cỏc địa phương và cỏc Tổng cụng ty cho thấy: Một trong những yếu tố khụng thể thiếu được để gúp phần nõng cao chất lượng, hiệu quả của KTNN núi chung và KTNN Khu vực II núi riờng đú là năng lực của đội ngũ KTV, chớnh nhờ năng lực của đội ngũ KTV, KTNN khu vực II ngày càng được nõng cao, vỡ vậy trong 05 năm qua, KTNN khu vực II đó phỏt hiện cú nhiều sai phạm trong quản lý