1.6.2. Kinh nghiệm đào tạo, bồi dưỡng Kiểm toỏn viờn của một số nước trờn thế giới thế giới
1.6.2.1. Kinh nghiệm đào tạo, bồi dưỡng kiểm toỏn viờn của Uỷ ban Kiểm toỏn Philipin (COA)
Ngày 08/5/1899, Cơ quan Kiểm toỏn của Quốc đảo Philipin được thành lập theo sắc lệnh của Tổng thống Hoa kỳ. Năm 2011, COA kỷ niệm 112 năm thành lập và thực hiện hoạt động kiểm toỏn nhà nước.
Hoạt động đào tạo, bồi dưỡng KTV của COA được thực hiện bởi Trung tõm Phỏt triển nghiệp vụ (PDC). Trung tõm này cú cỏc chức năng sau:
(i) Lập kế hoạch dài hạn chương trỡnh đào tạo chung và đào tạo chuyờn mụn cho tất cả cỏn bộ của COA, kể cả cỏn bộ lónh đạo cao cấp cũng như cỏn bộ
cỏc cơ quan khỏc phự hợp với quy định và vấn đề kế toỏn, kiểm toỏn của COA; (ii) Lập và thực hiện cỏc chương trỡnh đào tạo thường niờn phự hợp với kế
53
(iii) Duy trỡ thư viện của COA và cải thiện cỏc dịch vụ thư viện kể cả việc mua sắm sỏch, tài liệu tham khảo, cung cấp phim, tư liệu và lập một thư viện cú mục lục tra cứu điện tử và mỏy tớnh hoỏ;
(iv) Xuất bản Tạp chớ và Bản tin của COA;
(v) Thiết lập và duy trỡ mối liờn kết, sự phối hợp với tất cả cỏc bộ phận khỏc của COA, với cỏc cơ quan khỏc cũng như cơ sở đào tạo tư nhõn vềđào tạo trọn gúi;
(vi) Đỏp ứng nhu cầu về in ấn và xuất bản của COA; (vii) Thực hiện cỏc chức năng khỏc được giao.
* Kế hoạch đào tạo và phỏt triển nguồn nhõn lực hợp nhất bao gồm cỏc nội dung chủ yếu sau:
- Xỏc định nhu cầu về đào tạo, bao gồm: nhu cầu của COA và nhu cầu riờng của cỏc cơ quan khỏc;
- Thiết lập ma trận cơ hội đào tạo; - Cỏc chiến lược và xu hướng đào tạo; - Hỗ trợđào tạo;
- Chương trỡnh đào tạo được phõn cấp; - Kiểm soỏt chất lượng
* Về ma trận cơ hội đào tạo: được chia thành 4 cấp độ khỏc nhau
- Cấp độ 1: Cung cấp những kỹ năng cơ bản về cỏch xử lý vấn đề trong kế
toỏn và kiểm toỏn; luật và cỏc hướng dẫn; khỏi niệm cơ bản về phỏt triển cỏ nhõn; giỏ trịđạo đức; lưu giữ hồ sơ; sự giao tiếp và giữ gỡn quan hệđồng nghiệp - Cấp độ 2: Những kỹ năng nõng cao trong việc ra quyết định kiểm toỏn như: Sử dụng quan niệm về kiểm toỏn đỳng đắn; đỏnh giỏ phỏt hiện trọng yếu và những đề xuất; viết bỏo cỏo kiểm toỏn; thực hiện và bỏo cỏo về kiểm toỏn hoạt
động; sử dụng mỏy tớnh trong kiểm toỏn cơ bản và bỏo cỏo cụng việc; sử dụng mỏy tớnh để hỗ trợ kỹ thuật kiểm toỏn.
- Cấp độ 3: Phỏt triển kỹ năng giỏm sỏt và kỹ năng quản lý ở mức độ sơ
cấp, bao gồm cỏc khỏi niệm và nguyờn tắc quản trị cụng.
- Cấp độ 4: Phỏt triển kỹ năng thực hiện ở mức độ cao cấp trong việc lập kế hoạch; kiểm soỏt thời gian và sự căng thẳng; tạo lập nhúm; thỳc đẩy, hướng dẫn, phối hợp và thương thuyết; cố vấn, tiếp cận và can thiệp của người quản lý
54
Yờu cầu về từng cấp độ đào tạo đối với cỏc cấp lónh đạo cũng như KTV, nhõn viờn của COA qua ma trận đào tạo như sau:
CÁC CẤP ĐỘ VỊ TRÍ I II II IV Vụ trưởng/ Trợ lý Vụ trưởng x Trưởng phũng x x x KTVNN- Tổ trưởng tổ kiểm toỏn x x x Kiểm toỏn viờn nhà nước (KTVNN) x x
Nhõn viờn kỹ thuật x
Nhõn viờn quản trị hành chớnh x
Nhõn viờn văn thư x
Nhõn viờn hỗ trợ x
* Về cỏc khoỏ đào tạo, bồi dưỡng của COA:
Nhỡn chung, tựy theo từng yờu cầu đào tạo, bồi dưỡng khỏc nhau theo cỏc cấp độ mà PDC thiết kế cỏc khoỏ học sao cho thật phự hợp với thực tế cụng việc của từng cỏn bộ, KTV của COA. Trong danh mục cỏc khoỏ học PDC cú ghi rừ thời gian, nội dung, mục tiờu của từng khoỏ học và hướng dẫn cụ thể cỏc thủ tục cử cỏn bộ, KTV tham gia cỏc khoỏ học. Những yờu cầu về cử người đi học và yờu cầu đối với những người tham gia học cũng rất nghiờm ngặt và chặt chẽ
nhằm đảm bảo hiệu quả của cỏc khoỏ đào tạo, bồi dưỡng. Chẳng hạn, cỏc cỏn bộ, KTV tham gia cỏc khoỏ học phải được sự đề cử của lónh đạo đơn vị mỡnh; người tham gia nếu tham gia cỏc khoỏ nõng cao thỡ yờu cầu trước hết phải tham gia cỏc khoỏ cơ bản; người tham gia khúa học này thỡ trước đõy chưa từng tham gia khoỏ học tương tự…
* Về kiểm soỏt chất lượng đào tạo:
Đõy là cụng việc mà PDC của COA thấy rằng luụn rất cần thiết đối với mỗi khoỏ học cũng nhưđối với cụng tỏc xõy dựng và thiết kế cỏc khoỏ đào tạo, bồi dưỡng cho cỏn bộ, KTV của COA. Cụng tỏc kiểm soỏt chất lượng đào tạo của COA bao gồm:
- PDC sẽ thực hiện kiểm tra trước và kiểm tra sau khi đào tạo; - Gửi bảng cõu hỏi điều tra sau mỗi khúa đào tạo;
- Đỏnh giỏ để quyết định quy mụ đào tạo từ cỏc lớp học.
Qua nghiờn cứu cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng cỏn bộ, KTV của Uỷ ban Kiểm toỏn Philipin cú thể thấy trọng tõm quỏ trỡnh đào tạo, bồi dưỡng ở đõy là chương trỡnh đào tạo, bồi dưỡng luụn gắn với cỏc đỏi hỏi theo nhu cầu cụng việc
55
và theo nhu cầu của người học. Từđú mà cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng của COA luụn đạt được hiệu quả cao.
1.6.2.2. Kinh nghiệm đào tạo, bồi dưỡng kiểm toỏn viờn của Kiểm toỏn Nhà nước Australia (ANAO)
Quốc hội Liờn bang Úc họp khoỏ 1 tại Melbourne vào thỏng 5/1901 đó
đưa ra ý kiến về sự cần thiết phải xõy dựng cỏc thể chế của chớnh quyền liờn bang. Bộ Luật thứ 4 được thụng qua tại kỳ họp lần này chớnh là Luật Kiểm toỏn năm 1901, đỏnh dấu sự ra đời của cơ quan Tổng Kiểm toỏn.
Cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng cỏn bộ của ANAO được thực hiện bởi Uỷ
ban Đào tạo và Phỏt triển của ANAO (ANAO Learning and Development Committee).
- Uỷ ban Đào tạo và Phỏt triển (L&D) của ANAO cú cỏc vai trũ sau: (i) Tư vấn vềđào tạo và cỏc ưu tiờn phỏt triển cho mỗi nhúm nghiệp vụ; (ii) Những
ưu tiờn đảm bảo được phản ỏnh trong hoạt động đào tạo và phỏt triển nghiệp vụ
và cỏc vấn đề chung; (iii) Xỏc định hướng chiến lược của L&D trong ANAO; (iv) Giỏm sỏt và đỏnh giỏ tổng quỏt của L&D để đỏp ứng nhu cầu đào tạo của từng cỏ nhõn và của cả nhúm.
- Trỏch nhiệm của Uỷ ban Đào tạo và Phỏt triển: (i) Với vai trũ là một tổ
chức đào tạo của ANAO, L&D thực hiện cỏc phương thức và cỏc diễn đàn nhằm thỳc đẩy hoạt động của ANAO; (ii) Thực hiện kế hoạch hàng năm của L&D; (iii) Tư vấn cho cỏc cỏn bộ của cỏc nhúm nghiệp vụ theo nhu cầu và thứ tựưu tiờn; (iv) Là đầu mối liờn lạc giữa cỏc nhúm nghiệp vụ; (v) Tổ chức và đỏnh giỏ cỏc khúa học/ cỏc chương trỡnh sao cho phự hợp và hiệu quả;
Với thực tế khối lượng cụng việc đang được thực hiện, ANAO đầu tư rất nhiều vào cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng KTV của ANAO. Việc đào tạo, bồi dưỡng KTV của ANAO được chia theo cỏc đối tượng sau: (a) Những người vừa tốt nghiệp đại học và mới được tuyển dụng vào ANAO; (b) KTV; (c) KTV cao cấp; (d) Cỏc đối tượng quản lý.
Theo từng nhúm nghiệp vụ, kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh hay kiểm toỏn hoạt động mà Uỷ ban Đào tạo và Phỏt triển của ANAO xõy dựng khung đào tạo và bồi dưỡng cho từng nhúm nghiệp vụ.
- Với nhúm đối tượng là những người vừa tốt nghiệp thỡ yờu cầu hiểu khỏi quỏt về kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh và cỏch ỏp dụng vào kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của ANAO; hiểu về vai trũ của cỏc chuẩn mực kiểm toỏn;
56
- Với nhúm đối tượng là cỏc kiểm toỏn viờn (thành viờn của cỏc tổ kiểm toỏn): Yờu cầu nắm được cỏc chuẩn mực kiểm toỏn chớnh và luụn cập nhật những thay đối của cỏc chuẩn mực kiểm toỏn cũng nhưảnh hưởng đối với quỏ trỡnh làm việc; nắm được những kiến thức quan trọng về phương phỏp kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của ANAO.
- Với nhúm đối tượng là tổ trưởng cỏc tổ kiểm toỏn: cập nhật thường xuyờn cỏc chuẩn mực kiểm toỏn và những thay đổi về chuẩn mực kiểm toỏn cũng nhưảnh hưởng đến quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh. Nghiờn cứu cỏc vấn đề kiểm toỏn khi phỏt sinh trong kiểm toỏn và đề xuất cỏc giải phỏp sỏng tạo và thực tế bao gồm cả gúp phần cải tiến trong phương phỏp kiểm toỏn của ANAO và tỏc động của cỏc thay đổi đối với chuẩn mực kiểm toỏn. Hiểu được sự
khỏc biệt và tham gia vào việc thực hiện kiểm toỏn mục đớch chung và mục đớch
đặc biệt.
- Với nhúm đối tượng là đội ngũ lónh đạo: cập nhật thường xuyờn về cỏc chuẩn mực kiểm toỏn và những thay đổi về chuẩn mực kiểm toỏn cũng như tỏc
động vào quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh; Chủđộng trong việc hoàn thiện cỏc phương phỏp kiểm toỏn ANAO, đặc biệt là tỏc động của chuẩn mực kiểm toỏn mới.
Cú thể núi, giống như cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng KTV của Philipin, cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng KTV của ANAO cũng căn cứ theo nhu cầu cụng việc và yờu cầu đào tạo, bồi dưỡng gắn liền với cỏc nhúm đối tượng khỏc nhau.