Một nguyên nhân tạo ra nhiều kết quả và một kết quả cũng có thể được tạo ra
nhiều nguyên nhân, vì vậy thực trạng hoạt động ở Cục Thuế là do những nguyên
nhân đan xen tác động và tạo ra những hệ quả tương quan, có tốt và cả không tốt. Để hai mặt đối lập ưu và khuyết có ưu điểm trội hơn thì cần tìm ra những nguyên nhân của khuyết điểm để khắc phục, triệt tiêu chúng.
a. Về phía cơ sở kinh doanh- người nộp thuế
- Còn nhiều DN, hộ kinh doanh chỉ chú trọng đến kinh doanh, chưa quan tâm tìm hiểu và thực hiện đúng chính sách, pháp luật về thuế; mặc dù cơ quan Thuế đã tổ
chức phổ biến, hướng dẫn thực hiện chính sách thuế nhưng DN không quan tâm
tham dự nên vẫn còn nhiều trường hợp vi phạm do không nắm biết chính sách, luật
thuế. Ngoài ra, ý thức củangười dân và một bộ phận không nhỏ cán bộ, công chức
nói chung về ý thức thiết thực của tiền thuế, công tác thuế đối với sự phát triển kinh
tế và đời sống xã hội chưa cao dẫn đến việc phối hợp, hợp tác với ngành Thuế trong
việc thực hiện công tác thu ngân sách còn nhiều hạn chế.
- Bên cạnh đó, người nộp thuế thiếu thông tin, thiếu hiểu biết, trong khi dịch vụ tư
vấn thuế đã có chưa phát triển. Theo phản ánh của các DN, khi họ được biết các chính sách, văn bản pháp luật thường rất chậm, thậm chí có khi còn không biết cho đến khi bị vi phạm và bị xử lý mới biết. Ví dụ như DN thay đổi thông tin đăng ký
thuế, đã đăng ký lại bên sở kế hoạch đầu tư mà không biết để đến cơ quan thuế điều
chỉnh thông tin trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi cấp lại, đến khi đến cơ quan
thuế mua hóa đơn mới phát hiện thì bị trễ hạn, và bị xử lý vi phạm.
- Do đối tượng nộp thuế cố tình dây dưa, chậm nộp thuế để chiếm dụng vốn.
Nhiều doanh nghiệp làm ăn có lãi nhưng vẫn cố tình dây dưa không nộp thuế đầy đủ, đúng hạn nhằm chiếm dụng vốn NSNN để sử dụng vào mục đích sinh lời khác,
chiếm dụng được vốn càng lâu càng tốt cho nên họ tìm đủ mọi cách để nộp chậm
thuế sau đó là trốn thuế. Một cách thức mà doanh nghiệp hay sử dụng là kê khai lỗ để dẫn đến số tạm nộp bằng 0. Cho nên nếu cán bộ thuế không theo dõi và nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp một cách thường xuyên liên tục qua
các năm thì rất khó phát hiện ra thủ thuật này của doanh nghiệp. Do đó, trong năm
doanh nghiệp sẽ không phải tạm nộp thuế mà đến khi quyết toán xác định kết quả
sản xuất kinh doanh thực tế cả năm lúc đó doanh nghiệp mới nộp thuế theo số phát sinh như vậy doanh nghiệp đã chiếm dụng được vốn NS một thời gian dài là một năm. Đó thường là những cách thức sử dụng để gián tiếp nộp chậm thuế.
Thực trạng hiện nay là số lượng các đối tượng nộp thuế qua lớn nên nhu cầu tư vấn
thuế là không nhỏ. Ví dụ như tại Văn phòng Cục thuế tỉnh quản lý hơn 800 doanh
nghiệp và hơn 15.000 cá nhân nộp thuế TNCN nhưng chỉ có 5 cán bộ phụ trách tư
vấn thuế. Trong khi việc hiểu biết đầy đủ các quy trình kê khai, tính thuế, nộp thuế,
quyết toán và thủ tục hoàn thuế, và nhất là những sắc thuế mới thì không phải đối tượng nộp thuế nào cũng nắm rõ. Bên cạnh đó, dịch vụ tư vấn thuế tư chưa phát triển
mạnh, các dịch vụ tư vấn chỉ mới dừng lại ở cung cấp thông tin, làm các thủ tục đăng
ký, kê khai và quyết toán thuế, chưa phát triển sâu như một quá trình hỗ trợ DN từ
khâu lập sổ sách kế toán đến các khoản thuế phải nộp. Nguồn nhân lực về tư vấn thuế
không những thiếu về số lượng mà năng lực tư vấn cũng là một vấn đề cần giải quyết.
- Bên cạnh những DN, doanh nhân và hộ kinh doanh có ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật thuế thì còn một bộ phận không nhỏ có nhận thức về việc đóng
thuế có nhiều sai lệch nên cố tình vi phạm, khai man, trốn thuế với nhiều hình thức:
thực hiện chế độ sổ sách kế toán không nghiêm túc hoặc chỉ làm qua loa nhằm cố tình
dây dưa chậm nộp thuế; xuất hóa đơn thấp hơn thực tế, số ghi thấp hơn giá thanh toán
thực tế; mua bán hàng không ghi vào sổ sách; chứng từ kế toán lập không đúng
nguyên tắc nhất là các chứng từ thanh toán trong quan hệ mua, bán, cung ứng dịch
vụ; hạch toán các khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ kể cả không có chứng từ vẫn đưa vào hạch toán; lập bảng kê khống tăng giá mua để gian lận thuế GTGT được
khấu trừ đầu vào và tăng chi phí vốn hàng hóa nhằm giảm thu nhập chịu thuế để trốn
thuế TNDN; kê khai không trung thực, không đúng với thực tế với mục đích né tránh
- Việc yêu cầu lấy hóa đơn khi mua hàng của người tiêu dùng chưa trở thành thói
quen làm cho cơ quan Thuế gặp khó khăn trong công tác quản lý doanh thu của người kinh doanh.
- Thời gian đầu khai thuế qua mạng có những vướng mắc sau:
+ Chương trình chưa khắc phục được vấn đề tờ khai lần đầu nộp sai, DN nộp lại
tờ khai lần 2 đúng để thay thế nhưng chương trình bắt phải nhận tờ khai sai vào
trước mới cho nhận tờ đúng => ảnh hưởng việc nộp tờ khai không đúng và tính phạt
nộp chậm.
+ Một số báo cáo chưa có trong hệ thống kê khai qua mạng phải tạm thời gửi mail ktqm.khh@gdt.gov.vn
b. Về cơ chế quản lý và tổ chức thực hiện
- Nợ khó đòi được xem như là khoản thất thu thuế bởi vì để thu được những
khoản này đòi hỏi thời gian kéo dài và hết sức khó khăn. Tình trạng nợ đọng qua các năm không giảm mà có xu hướng tăng cao nguyên nhân chủ yếu do một số CCT chưa thật sự chủ động tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương để chỉ đạo phối hợp giữa ngành thuế với các cơ quan, đoàn thể, chính quyền phường, xã, thị trấn trong công tác thu ngân sách; thiếu tính năng động, sáng tạo tìm kiếm giải
pháp chống thất thu; thiếu tập trung chỉ đạo đôn đốc thu nộp, một bộ phận không
nhỏ hộ kinh doanh kéo dài tình trạng nộp thuế gối đầu, kinh doanh tháng này nộp
thuế tháng trước đã trở thành thói quen chưa được khắc phục triệt để. Đối với hộ nợ
nhiều tháng, các đội thuế không lập thủ tục pháp lý báo cáo hội đồng tư vấn thuế để
CCT phạt vi phạm hành chính, cưỡng chế theo quy định. Nguyên nhân có thể do có
một số cán bộ tắc trách hoặc bị các cơ sở kinh doanh mua chuộc mà lơ là, bỏ qua
không quyết tâm thu dứt điểm làm thất thu số tiền không nhỏ cho nguồn thu NS... - Trong việc quản lý đối tượng hộ cá thể thực hiện chế độ kê khai thì chưa thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình kinh doanh; chủ yếu để cho hộ cá thể tự
khai báo doanh số kinh doanh, số thuế phải nộp, dẫn đến nhiều cơ sở bán hàng không xuất hóa đơn, lập hóa đơn bán hàng ghi không đúng giá thực tế, lập chứng từ
Nhiều địa phương chưa tranh thủ được sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp ủy và chính quyền địa phương. Sự phối hợp của các ngành chưa hình thành bộ phận cưỡng chế,
thiếu những biện pháp kiên quyết trong việc xử lý các sai phạm từ phía cơ quan
thuế dẫn đến nhiều hộ cá thể nợ đọng thuế chây ỳ không nộp, hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh khi còn nợ thuế khá nhiều.
- Công tác điều chỉnh doanh thu đối với hộ khoán là việc làm cần thiết nhằm điều chỉnh những bất hợp lý về doanh số đã ổn định trong quá trình kinh doanh, từng bước hướng các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc thành lập doanh nghiệp. Do thiếu sự năng động, sáng tạo tìm kiếm giải pháp chống thất
thu, tìm nguồn thu mới và bồi dưỡng nguồn thu sẵn có mà chỉ tập trung công tác điều chỉnh doanh thu một cách áp đặt, rập khuôn theo kiểu “đến hẹn lại lên” mà không cần soát xét yếu tố tăng trưởng, căn cứ pháp lý để tiến hành quy trình điều
chỉnh doanh thu dẫn đến tình trạng hộ nghỉ hẳn kinh doanh, sang tên đổi chủ.
- Biên chế của ngành Thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng với yêu cầu công việc ngày càng tăng nhưng chưa được Tổng cục Thuế bổ sung kịp thời chỉ tiêu biên chế.
Nguồn lực Cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn thiếu, công chức có kinh
nghiệm, kỹ năng chưa nhiều, không đáp ứng hết được khối lượng công việc. Trong đó, số lượng công chức còn mới, trẻ nhiều, công chức có sự luân phiên luân chuyển
giữa các bộ phận nghiệp vụ nên chưa đủ kinh nghiệm và kiến thức để có thể độc lập
trong công tác phân tích số liệu, hồ sơ cũng như tiến hành thanh tra, kiểm tra. Do
đó, thời gian chủ yếu là tạo điều kiện để cán bộ mới nghiên cứu, học tập kinh
nghiệm. Số lượng hồ sơ khai thuế nhiều trong khi nguồn nhân lực và trình độ
chuyên môn, việc vận dụng linh hoạt nghiệp vụ về thuế, kế toán trong thực tế của
một số công chức còn có hạn chế so với yêu cầu nhiệm vụ dẫn đến hiệu quả công
tác này vẫn còn những hạn chế nhất định. Tại hầu hết các Chi cục Thuế, một số
chức năng như kiểm tra nội bộ, quản lý thuế TNCN, tuyên truyền hỗ trợ, nghiệp vụ
dự toán… do thiếu người nên phải ghép gộp dẫn đến kém hiệu quả trong công tác
- Công tác điều động, luân phiên, luân chuyển và chuyển đổi vị trí công tác đối
với công chức gặp nhiều khó khăn do những vướng mắc, bất cập trong các quy định
về quản lý và sử dụng ngạch công chức, về các chương trình đào tạo bồi dưỡng theo
ngạch công chức…
- Nhiều vướng mắc, tồn tại về chính sách thuế báo cáo xin ý kiến Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã lâu nhưng vẫn chưa được giải đáp hoặc giải đáp không đúng nội dung đã báo cáo cũng làm nhiều công việc bị đình trệ, kéo dài thời gian
giải quyết, nhất là lĩnh vực xử lý trong thanh tra kiểm tra.
- Dữ liệu hiện tại về NNT có trong hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế là rất hạn
chế, cơ sở dữ liệu, thông tin phân tích đánh giá, so sánh không đầy đủ, các thông tin liên quan để hỗ trợ cho công tác phân tích ít nên khi phân tích tại cơ quan thuế rất
khó phát hiện những sai sót, gian lận về thuế, không có đủ dữ liệu để so sánh, đối
chiếu từ đó đưa ra chính xác các doanh nghiệp có rủi ro trong kê khai nên hiệu quả
công việc hạn chế, không góp phần tích cực cho công tác chống thất thu của ngành: công tác phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro; công tác xác minh hóa đơn,…
- Các quy trình quản lý thuế chưa được điều chỉnh kịp thời, phù hợp với các
chính sách thuế đã được sửa đổi, bổ sung.
c. Về hệ thống chính sách pháp luật
- Các chính sách thuế có sự thay đổi, bổ sung liên tục gây khó khăn trong công
tác triển khai thực hiện cũng như chỉ đạo điều hành công tác thu.
- Luật Quản lý thuế quy định trường hợp bị cưỡng chế nợ thuế có thời gian nợ
quá lớn (trên 90 ngày), mặt khác mức phạt nộp chậm thấp hơn lãi suất ngân hàng,
trong khi đó pháp quản lý nợ chỉ dừng lại ở việc phát hành thông báo nợ tiền thuế
và tiền phạt chậm nộp. Từ đó tình trạng người nợ thuế để nợ thuế dưới 90 ngày ngày càng phổ biến.
- Bên cạnh đó, khái niệm về thu nhập khác còn tương đối rộng, nhiều khoản
thu nhập liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng vẫn được cho là thu nhập khác nên không được hưởng ưu đãi thuế. Trên thực tế, việc tách biệt hoạt động nào không liên quan đến hoạt động chính là việc rất khó khăn, bởi hầu hết các hoạt
động nào không liên quan đến hoạt động chính là việc rất khó khăn, bởi hầu hết các
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh một cách trực tiếp hoặc gián tiếp. Ví dụ: DN có khoản thu nhập từ
tiền gửi, thu nhập từ lãi cho vay vốn, thì DN cũng có chi phí lãi vay tương ứng, sau
khi bù trừ giữa thu nhập và chi phí này nếu lỗ thì phần chi phí khác này được trừ
khi thực hiện ưu đãi thuế còn nếu lãi thì phần TN này sẽ bị tách riêng và không
được hưởng ưu đãi thuế. Đối với DN thì đây là doanh thu và chi phí tài chính, là
khoản thu nhập và chi phí có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
Khi đã kinh doanh, việc đi vay khi có nhu cầu vốn và gửi tiền vào ngân hàng khi vốn nhàn rỗi là chuyện bình thường, tiền gửi ở ngân hàng nhiều nó giúp ích DN rất
nhiều trong việc thực hiện các giao dịch làm ăn với đối tác, điều này cũng gián tiếp ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính của DN.
- Chính sách thuế đối với khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế có nhiều điểm chưa hợp lý với thực tế kinh doanh.Chính sách khấu hao
của luật thuế chưa khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi mới thiết
bị, công nghệ, tăng khả năng cạnh tranh trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế.
- Miễn, giảm thuế TNDN là một trong những vướng mắc được các Cục thuế địa phương phản ánh nhiều nhất. Chính sách miễn, giảm thuế TNDN hiện nay quá
rộng và lồng ghép nhiều chính sách xã hội nên dễ phát sinh tiêu cực, DN có thể lợi
dụng để trốn thuế như miễn giảm thuế TNDN cho cơ sở doanh nghiệp dành riêng
cho người tàn tật nếu đáp ứng các điều kiện trong đó có 51% số lao động là người
tàn tật, theo cán bộ quản lý thuế trên danh sách thì đạt, nhưng trên thực tế lại khó có
thể kiểm soát nổi số lượng có đúng hay không.
- Chính sách thuế về xác định thu nhập tính thuế đối với đánh giá chênh lệch tỷ
giá: Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá giữa nội bộ trong 1 ngân hàng không có nghiệp
vụ thanh toán được xem là khoản thu nhập khác để tính thuế và phải nộp thuế TNDN theo kê khai là chưa hợp lý, do đây là khoản điều chuyển tiền từ tài khoản
Trên địa bàn thị xã Ninh Hòa có một phần địa giới của khu kinh tế Vân Phong
thành lập theo quyết định số 92/2006/QĐ-TT ngày 25/04/2006 của Thủ tướng
Chính Phủ về việc thành lập và ban hành Quy chế hoạt động của khu kinh tế Vân Phong, tỉnh Khánh Hòa. Tuy nhiên cho đến nay việc xác định địa giới khu kinh tế trên địa bàn thị xã vẫn chưa có cơ sở pháp lý để xác định cụ thể. Vì vậy, việc thực
hiện ưu đãi thuế TNDN chỉ mới thực hiện đối với các DN có giấy chứng nhận đầu tư của Ban quản lý Khu Kinh Tế hoặc các DN có giấy xác nhận của Ban quản lý
CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA