a) Quy trình xử lý tờ khai và kế toán thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
Gồm 6 lưu trình đã quy định rõ trình tự thực hiện, phương pháp kiểm soát quá trình luân chuyển hồ sơ liên quan đến việc xử lý tờ khai và kế toán thuế; đảm
bảo công tác giải quyết đúng đối tượng, đúng trường hợp và đúng thời gian quy
định của pháp luật, bao gồm:
+ Quy trình xử lý hồ sơ khai thuế
+ Quy trình xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
+ Quy trình gia hạn nộp hồ sơ khai thuế
+ Quy trình xử lý chứng từ nộp thuế
+ Quy trình kế toán theo dõi thu, nộp thuế của người nộp thuế
+ Quy trình xác nhận nghĩa vụ người nộp thuế
Quy trình xử lý hồ sơ khai thuế:
Sơ đồ 2.2: Quy trình xử lý hồ sơ khai thuế
Giải thích quy trình:
Bước 1: Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ khai thuế, phân loại và thực hiện
quét nếu hồ sơ có mã vạch. Sau đó chuyển hồ sơ khai thuế cho Phòng Kê Khai Kế
toán thuế.
Bước 2: Bộ phận Kê Khai tiếp nhận và nhập thông tin từ hồ sơ khai thuế, thời
gian tốiđa 5 ngày làm việc.
Bước 3: Bộ phận Kê khai kiểm tra hồ sơ và thông báo cho DN biết nếu hồ sơ
khai thuế có lỗi số họcđể điều chỉnh trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ thờiđiểm
kết thúc việc nhập hồ sơ khai thuế. Quá thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày gởi
thông báo DN không thực hiện điều chỉnh Phòng Kê Khai Kế toán thuế điều chỉnh
và thông báo cho DN.
Bước 4: Lập sổ theo dõi thu nộp thuế của DN.
Bước 5: Hết hạn nộp thuế tiến hành chốt sổ, định kỳ hàng quý hoặc 6 tháng 1 lần, in “ Thông báo về việc đối chiếu nghĩa vụ thuế của NNT” gửi cho DN. Trường
hợp có sự sai lệch phải làm việc lại với DN để tiến hành điều chỉnh theo quy định.
1. Nhận hồ sơ khai thuế 2. Nhập thông tin từ hồ sơ khai thuế 3. Kiểm tra hồ sơ và thông báo điều
chỉnh (nếu phát hiện lỗi số học) Lưu hồ sơ 4. Lập sổ theo dõi, hạch toán số thuế DN phải nộp 5. Chốt sổ; In thông báo đối chiếu gửi
DN. điều chỉnh (nếu có)
Quy trình xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
1. Lập danh sách DN chưa nộp hồ sơ khai thuế
2. Thông báo cho DN biết đã hết thời hạn nộp hồ sơ
3. Phân loại
3a. Thông báo bị
trả lại do không tìm thấyđịa chỉ 3b. DNthực hiện nộp hồ sơ 3c. DN vẫn không thực hiện nộp hồ sơ 4a. Kiểm tra xác minh địa chỉ của
DN 4b. Lập biên bản hành vi nộp chậm tờ khai 4c. Lập quyết địnhấnđịnh tiền thuế phải nộp 5. Phê duyệt
6. Gửi quyếtđịnh, theo dõi thực hiện. Nhập dữ liệu
Giải thích quy trình:
Bước 1: Đối chiếu, lập danh sách DN chưa nộp hồ sơ khai thuế ngay sau ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định hoặc kết thúc thời hạn gia hạn
nộp hồ sơ khai thuế.
Bước 2: In thông báo yêu cầu DN nộp hồ sơ khai thuế trong 5 ngày làm việc
kể từ thờiđiểm kết thúc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc thời hạn gia hạn.
Bước 3: Phân loại hồ sơ:
a) Trường hợp thông báo bị trả lại do không tìm thấy địa chỉ và không thể liên lạc với DN qua điện thoại thì chuyển bộ phận kiểm tra xác minh sự tồn tại của DN.
b) Trường hợp DN nộp hồ sơ khai thuế chậm thì lập biên bản vi phạm pháp luật về thuế.
c) Trong vòng 10 ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn phải nộp tờ khai thuế hoặc
kết thúc thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế lập danh sách DN phảiấnđịnh thuế.
Bước 4:
a) Trường hợp kết quả trả lời của Phòng Kiểm tra là không tìm thấy thì ngừng đôn đốc nộp thuế. Sau đó Phòng Kiểm tra thực hiện các bước tiếp theo đối với
trường hợp DN không tìm thấy địa chỉ, bỏ trốn, mất tích. b) Lập Quyếtđịnh phạt do chậm nộp hồ sơ khai thuế.
c) Lập Quyếtđịnhấnđịnh do DN chưa nộp hồ sơ khai thuế.
Bước 5: Lãnh đạo Cục thuế phê duyệt các Quyết địnhđã lập.
Bước 6: Gửi Quyếtđịnh cho DN và thực hiện nhập Quyết định.
Bước 7: Lưu hồ sơ
Quy trình Xử lý chứng từ nộp thuế
Hàng ngày, Phòng KKKTT sang cơ quan Kho bạc nhận chứng từ nộp tiền
của NNT, chứng từ nộp tiền của NNT từ các chi cục thuế gửi đến. Tiếp đến phòng KKKTT kiểm tra chứng từ nộp tiền đảm bảo đúng mẫu và đầy đủ các chỉ tiêu quy
định và tiến hành nhập các chứng từ nộp tiền vào hệ thống Quản lý thuế, đồng thời
lấy chứng từ nộp tiền của NNT vào tài khoản tạm giữ của Cục Thuế tại Kho bạcđể
trình ứng dụng của ngành. Căn cứ vào chứng từ nộp tiền vào tài khoản tạm giữ từng
NNT, Phòng KKKTT lập danh sách NNT có số thuếđã nộp và chuyển từ tài khoản
tạm giữ vào tài khoản thu NSNN và lưu chứng từ theo quy định.
b) Đánh giá công tác quản lý kê khai, kế toán thuế
Việc thực hiện giải quyết thủ tục hành chính thực hiện qua cơ chế “một cửa”
đảm bảo việc nhận và trả kết quả giải quyết tại một nơi duy nhất là bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tạo thuận lợi cho NNT vừa không phải đi lại nhiều
nơi, tiếp xúc với nhiều bộ phận để giải quyết các yêu cầu, thủ tục về thuế. Với việc
tiếp xúc trực tiếp với NNT được thực hiện công khai tại một nơi, tập trung và công khai đã hạn chế rất nhiều hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu của công chức thuế.
Nhờ việc triển khai phần mềm ứng dụng quản lý thuế do Tổng cục Thuế ban hành, công tác quản lý kê khai, kế toán thuế được thực hiện thông suốt, hiệu quả.
Đảm bảo việc lập sổ bộ thuế, in ấn, đôn đốc thu nộp, thực hiện các báo cáo theo quy
định ngành kịp thời theo chếđộ thống kê.
- Năm 2013 các doanh nghiệp duy trì tốt việc kê khai thuế. Từ tháng 7/2013 việc kê khai thuế đã có sự thay đổi theo Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung, do ngành thuếđã thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn nên việc kê khai được
các DN thực hiện tốt. Bên cạnh việc hướng dẫn, nhắc nhở các trường hợp nộp chậm
tờ khai theo quy định đã được cơ quan Thuế mời lập biên bản và xử phạt VPHC; trong năm xử phạt 365 trường hợp với số tiền phạt là: 228 triệu đồng.
- Kết quả kiểm kê, rà soát MST: tổng số MST cấp mới trong năm là: 3.731 MST, trong đó có 1.385 DN và 2.346 hộ cá thể. Tổng số NNT đang hoạt động: 38.524 MST, trong đó DN đang hoạt động có nộp hồ sơ khai thuế: 7.748 DN; số
DN giải thể trong năm: 380 DN; số DN tạmđóng MST là 917 DN.
- Triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng: Theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế
về ứng dụng mô hình kê khai thuế qua mạng cấp Cục Thuế, đến nay đã có 3.226 doanh nghiệpđăng ký và thực hiện khai thuế qua mạng, trong đó: Doanh nghiệp do Cục Thuế quản lý là: 672 DN, doanh nghiệp do CCT Tp. Nha Trang quản lý là: 2.554 DN; các địa bàn khác khi đã bảo đảm đầy đủ hạ tầng cơ sở sẽ tiếp tục triển
khai. Tuy nhiên việc khai thuế qua mạng trong thời gian qua cũng có một số hạn
chế nhấtđịnh, gây trở ngại cho doanh nghiệp nhưng cũngđã được ngành thuế khắc
phục kịp thời. Nguyên nhân chủ yếu là do nghẽn mạng ở những ngày cuối kỳ hạn
nộp tờ khai thuế do số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai trong thờiđiểm này tăng đột
biến. Tiếp tục triển khai ứng dụng quản lý khách sạn trên địa bàn thành phố Nha Trang và các Doanh nghiệp do Cục Thuế quản lý, đến nay đã có 620 khách sạn, nhà nghỉđã đăng ký và sử dụng.
- Nộp thuế qua hệ thống các ngân hàng thương mại: việc nộp thuế qua hệ
thống các ngân hàng thương mại đã tạo điều kiện thuận lợi cho người đi nộp thuế
gần địa điểm sản xuất, kinh doanh, giảm thiểu thời gian đi nộp do hệ thống Ngân hàng Thương mại có nhiều chi nhánh đóng trên địa bàn tỉnh. Việc phối hợp, kết nối
thông tin thu nộp thuế giữa cơ quan Thuế, kho bạc, hệ thống các ngân hàng thương mạiđến nay đều thông suốt, không có trở ngại.