Bảng 2.3: Tổng hợp số thu các loại thuế trong tổng thu NSNN
Đvt: triệu đồng
(Nguồn: Phòng Kê Khai Kế Toán Thuế )
Qua tổng hợp số thu các loại thuế ta thấy số thuế thu đều tăng qua các năm, một số loại thuế có số tăng cao là thuế Tài nguyên, thuế GTGT, thuế Tiêu thụđặc
biệt. Đối với thuế tài nguyên, đây là sắc thuế còn khá mới, nhà nước ban hành chính sách và quy chế thu thuế ngày càng cụ thể và hoàn thiện nên công tác thu thuếđược
thực hiện khá tốt qua từng năm. Trong các loại thuế thì số thu từ thuế Thu nhập
doanh nghiệp, thuế GTGT và thuế Tiêu thụ đặc biệt chiếm tỷ trọng lớn. Đây là những loại thuế có vai trò đóng góp quan trọng trong ngân sách nên công tác quản
lý thu luôn được chú trọngđểđảm bảo hạn chế thất thu tốiđa.
CHỈ TIÊU 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011(%) Chênh lệch 2013/2012(%) Tổng 4.735.577 5.576.592 6.175.450 117,76 110,74 Thuế TNDN 652.918 775.968 741.987 118,85 95,62 Tỷ trọng(%) 13,79 13,91 12,02
Thuế tài nguyên 73.175 63.963 77.625 87,41 121,36
Tỷ trọng(%) 1,55 1,15 1,26
Thuế GTGT 1.457.759 1.752.013 2.033.188 120,19 116,05
Tỷ trọng(%) 30,78 31,42 33,92
Thuế TTĐB 2.244.000 2.513.573 2.806.010 112,01 111,63
Tỷ trọng(%) 47,39 45,07 45,44
Thuế môn bài 27.706 28.184 30.677 101,73 108,85
Tỷ trọng(%) 0.59 0,51 0,50
Thuế TNCN 238.932 282.338 326.940 118,17 115,80
Tỷ trọng(%) 5,05 5,06 5,29
Các loại thuế khác 41.087 160.553 159.023 390,76 99,05
Tình hình thu thuế TNDN tăng không ổn định qua các năm. Cụ thể, năm 2011 số thuế TNDN thu được là 652.918 triệu đồng, năm 2012 thu được 775.968 triệu đồng, tuy nhiên số thu thuế TNDN năm 2013 giảm xuống còn 741.987 triệuđồng. Nhìn chung, trong tổng thu các loại thuế của tỉnh Khánh Hòa, thuế TNDN chiếm tỷ trọng tương đối lớn, tuy nhiên tỷ trọng này vẫn thấp hơn so với thuế
GTGT và thuế TTĐB. Năm 2011, thuế gián tiếp (GTGT, TTĐB) chiếm 78,27% trong tổng thu các loại thuế, năm 2012 chiếm 76,49% và năm 2013 chiếm 79,36%. Như vậy có thể thấy nhà nước ta đang có xu hướng giảm thuế gián thu và tăng thuế
trực thu do nguồn thu từ thuế gián thu là những nguồn thu không chắc chắn và thuế
suất đang phải cắt giảm đáng kể do phải thực hiện đúng tiến trình tự do hóa mậu
dịch, mở cửa thị trường, hội nhập AFTA, WTO.. Vì thuế TNDN là loại thuế trực
thu và Nhà nước có thể sử dụng loại thuế này để khuyến khích mở rộngđầu tư, đổi
mới công nghệ. Với chính sách ưu đãi qua thuế suất, thời gian miễn giảm của thuế
TNDN, Nhà nước có thể khuyến khích đầu tư trong nước cũng như đầu tư nước
ngoài vào những ngành, những lĩnh vực và những vùng cần khuyến khích đầu tư.
Bảng 2.4. Bảng kết quả thực hiện thu thuế TNDN từ năm 2011-2013
Đvt: triệuđồng
CHỈ TIÊU Dự toán Thực thu Thực thu so với
dự toán(%) Thực thu so với cùng kỳ(%) 2011 580.173 652.918 110,15 103,50 2012 719.888 775.968 107,79 118,84 2013 814.296 741.987 91,12 95,62
Biểu đồ thực hiện thu thuế TNDN từ năm 2011-2013 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 700.000 800.000 900.000 Năm T ri ệ u đ ồ n g Dự toán Thực hiện Dự toán 580.173 719.888 814.296 Thực hiện 652.918 775.968 741.987 2011 2012 2013
Bảng 2.4 cho ta thấy số thuế TNDN thu được năm 2012 cao nhất trong 3 năm với số tiền là 775.968 triệu đồng, đạt 107,79% kế hoạch năm và tăng 18,84% so với
năm 2011. Do trong năm 2012, tốc độ tăng trưởng GDP tăng 8,5% so với năm
2011, chỉ số sản xuất công nghiệp (IIP) toàn tỉnh năm 2012 tăng 7,6% so với năm
2011, các khu công nghiệp làm ăn phát đạt, có số thuế TNDN nộp NSNN tăng cao.
Các ngành dịch vụ, lĩnh vực du lịch đã có nhiều chuyển biến tích cực và tiếp tục đạt
tốc độ tăng trưởng cao so với năm trước với doanh thu du lịch năm 2012 đạt 2.568
tỷ đồng tăng 14,04% so với năm 2011 với 2,317 triệu lượt khách du lịch tăng
6,33%.
Năm 2011 thực hiện chính sách chính sách giãn, giảm nộp thuế TNDN theo Quyết định 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011, Quyết định 54/2011/QĐ-TTg ngày 11/10/2011 và chính sách giảm thuế TNDN theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 ngày 06/08/2011 của Quốc hội; tuy vậy số thu năm 2011 vẫn tăng 103,5% so với cùng kỳ
Năm 2013, thu thuế TNDN chỉ bằng 95,62% so với cùng kỳ, nguyên nhân là do thực hiện chính sách giảm, giãn, miễn thuế và ưu đãi về thuế suất theo Luật số
32.2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Chính phủ. Tuy nhiên, nhìn chung số thu thuế
qua các năm vẫn tương đối ổn định, đã cho thấy công tác đôn đốc thu của ngành thuế Khánh Hòa đã được thực hiện khá tốt.
Theo Bảng xếp hạng các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn
nhất Việt Nam (V1000) năm 2013 được Ban Tổ chức công bố ngày 19/11/2013, thì tỉnh Khánh Hòa có 15 doanh nghiệp được vinh danh. Đây là 15 doanh nghiệp nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất tỉnh Khánh Hòa trong năm 2012. Trong bối
cảnh nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn, nhưng các doanh nghiệp đã nỗ lực vượt qua khó khăn, đầu tư công nghệ, phát triển sản xuất, giải quyết việc làm… góp phần ổn định tình hình kinh tế, xã hội trên địa bàn, tiếp tục kinh doanh có lãi và đóng góp
cho ngân sách nhà nước. Xin trân trọng giới thiệu 15 doanh nghiệp thuộc tỉnh
Khánh Hòa theo thứ tự được xếp hạng trong Bản V1000 năm 2013, bao gồm:
Bảng 2.5. Bảng xếp hạng các doanh nghiệp nộp thuế TNDN lớn nhất Việt Nam
(Nguồn: Trang Web Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa khanhhoa.gdt.gov.vn)
STT Tên doanh nghiệp Thứ hạng
1 Tổng Công Ty Khánh Việt - Công Ty TNHH Một Thành
Viên 98
2 Công Ty TNHH Thương Mại Khatoco 186 3 Công Ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Yến Sào Khánh
Hòa 289
4 Công Ty Cổ Phần Đường Ninh Hòa 317
5 Công ty Cổ phần An Viên 492
6 Công ty CP Điện Lực Khánh Hoà 504
7 Công ty CP Khoáng Sản và Đầu tư Khánh Hòa 525
8 Công Ty TNHH Một Thành Viên Xổ Số Kiến Thiết Khánh Hòa 553
9 Công ty TNHH Sao Mai Thế kỷ 21 599
10 Công ty TNHH Một thành viên Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa 625
11 Công Ty Cổ Phần Nha Trang Seafoods - F17 659
12 Công ty CP Yasaka Sài Gòn NhaTrang 666
13 Công Ty Cổ Phần Thương Mại Sabeco Nam Trung Bộ 769
14 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư VCN 867
Theo số liệu thống kê, 15 doanh nghiệp trên đã nộp hơn 405 tỉ đồng thuế thu nhập
doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước trong năm 2012, chiếm 52% tổng thu thuế
TNDN của tỉnh Khánh Hòa.
Bảng 2.6. Các doanh nghiệp có số nộp thuế TNDN lớn nhất tỉnh Khánh Hòa
Đơn vị tính: Triệu đồng
Số TT Tên doanh nghiệp
Năm
2011 2012 2013
01 Tổng công ty Khánh Việt 74.069 86.429 112.603
02 Công ty TNHH 1TV Yến Sào 25.730 39.186 52.939
03 Công ty CP Điện lực Khánh Hòa 17.958 25.768 23.331
(Nguồn: Phòng Kê khai kế toán thuế)
Đánh giá chung
Khánh Hòa là tỉnh ven biển Nam Trung Bộ, có rất nhiều tài nguyên thiên nhiên,
đặc biệt là tài nguyên biển, tài nguyên rừng và tài nguyên khoáng sản. Dọc bờ biển
Khánh Hòa có rất nhiều bãi tắm đẹp như bãi biển Nha Trang nằm ngay trung tâm
thành phố, Bãi Tiên nằm về phía Bắc thành phố, Dốc Lết thuộc thị xã Ninh Hòa có chiều dài 4km, Đại Lãnh thuộc Vạn Ninh có chiều dài gần 3km. Ngoài ra, dọc bờ
biển còn tập trung nhiều đảo lớn nhỏ có khả năng tổ chức du lịch, lặn biển, vuichơi
giải trí trên các đảo. Từ Bắc vào Nam, Khánh Hòa có 4 vịnh lớn, đó là: vịnh Vân
Phong, vịnh Nha Phu, vịnh Nha Trang và vịnh Cam Ranh. Mỗi vịnh có những đặc
thù riêng, có thể tổ chức thành các tuyến, cụm và điểm tham quan du lịch, nghỉ dưỡng, tắm biểnđa dạng và hấp dẫn. Đặc biệt, đảo Hòn Tre là đảo lớn, có nhiều bãi tắm đẹp như Bãi Trũ, Bãi Tre, Bích Đầm… Trữ lượng hải sản thuộc vùng biển
Khánh Hòa ước khoảng 150 nghìn tấn, trong đó chủ yếu là cá có khả năng khai thác hàng năm khoảng 70.000 tấn. Ngoài các hải sản như cá, mực và các loại ốc, biển
Khánh Hòa còn là nơi trú ngụ của chim yến, hàng năm cho phép khai thác khoảng
liệu quý cho công nghiệp chế biến dược liệu bổ dưỡng. Khánh Hòa có nhiều loại
khoáng sản như than bùn, cao lanh, sét, san hô, đá granite… trong đó đáng chú ý
nhất là cát trắng ở Cam Ranh trữ lượng 52,2 triệu m3, cát ở bán đảo Hòn Gốm, Vạn
Ninh khoảng 555 triệu m3 .Nước khoáng với tổng lưu lượng khoảng 40l/s, khả năng
khai thác 3.400-3.500 m3/ngày. Một số nơi đã đi vào khai thác công nghiệp như nước khoáng Đảnh Thạnh (57 triệu lít/ năm).
Với điều kiện thiên nhiên ưu đãi như vậy, Khánh Hòa có thể phát hiện các hình du lịch đa dạng; du lịch nghỉ dưỡng, du lịch săn bắn, du lịch bơi lặn… nhất là du lịch biển đảo. Vì thế, các doanh nghiệp du lịch lữ hành, các loại hình khách sạn, các
khu nghỉ dưỡng cao cấp mọc lên rất nhiều, đa dạng về hình thức và số lượng nhờ vào địa thế thuận lợi của tỉnh Khánh Hòa. Điển hình như công ty TNHH 1 TV Yến
Sào khai thác yến, đứng thứ 2 trong tổng số các doanh nghiệp có mức đóng thuế
TNDN cao nhất cả tỉnh Khánh Hòa. Công ty Cổ Phần Khoáng Sản và Đầu tư Khánh
Hòa (MINEXCO) là một công ty lớn mạnh, có mức đóng thuế TNDN rất cao cho
NSNN, nhà cung cấp cát trắng silic vào loại hàng đầu châu Á- Thái Bình Dương.
Hay một số công ty lớn ở địa bàn tỉnh Khánh Hòa như Công ty Cổ Phần Nha Trang
Seafoods- F17, công ty CP Yasaka Sài Gòn Nha Trang, công ty CP Thương Mại
Sabeco Nam Trung Bộ cũng đều thành lập và hoạt động dựa trên điều kiện thiên nhiên và vị thế thuận lợi của Khánh Hòa.
Bảng 2.7: Đánh giá tình hình số thuế đã thu thuế TNDN tại các khu vực kinh tế
trong tỉnh Khánh Hòa từ năm 2011-2013
Đvt: triệu đồng
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 (%) Chênh lệch 2013/2012 (%) Tổng 652.918 775.968 741.987 104,45 95,62 DN nhà nước trung ương 60.260 78.179 82.160 129,74,14 105,09 Tỷ trọng(%) 8,11 8,90 11,07 DN nhà nước địa phương 225.746 306.605 311.232 135,82 101,51 Tỷ trọng(%) 30,39 40,03 41,95 DN có vốn đầu tư nước
ngoài
146.429 79.958 79.225 54,61 99,08
Tỷ trọng(%) 19,71 10,44 10,68
Thu từ xổ số kiến thiết 13.332 18.420 19.021 138,16 103,26
Tỷ trọng(%) 1,79 2,40 2,56 Thu từ các DN và tổ chức khu vực NQD 206.626 292.241 250.030 98,52 85,56 Tỷ trọng(%) 39,93 38,15 33,70 Thu từ hộ gia đình và
cá nhân kinh doanh khu vực NQD
525 565 319 107,62 56,46
Tỷ trọng(%) 0,07 0,08 0,04
(Nguồn: Phòng Kê Khai Kế Toán Thuế)
Số liệu tại bảng trên cho thấy số thuế thu từ DN nhà nướcđịa phương và DN, tổ chức khu vực NQD luôn chiếm tỷ trọng cao nhất so với số thu từ các thành phần
nghiệp. Năm 2011 số thu từ các DN và tổ chức khu vực NQD chiếm tỷ trọng cao nhất với 39,93%; sang năm 2012 và năm 2013 số thu từ DN nhà nước địa phương chiếm tỷ trọng cao nhất với hơn 40% trong tổng thu thuế TNDN từ các thành phần
kinh tế và luôn tăng qua các năm. Nếu nhìn vào tình hình hiện nay các DN làm ăn khó khăn, cùng với chính sách giảm, giãn gia hạn thuế TNDN mà số thu thuế
TNDN ổn định qua các năm như trên cho thấy rằng ngành thuế Khánh Hòa đã thực
hiện tốt công tác đôn đốc thu nộp thuế TNDN.
- Khu vực doanh nghiệp nhà nước Trung ương: Hiện nay, trên toàn tỉnhđang quản
lý 62 doanh nghiệp, 84 chi nhánh, nguồn thu của khu vực này tương đối ổn định. Mặc dù trong năm 2013, số thu của các đơn vị trọng điểm tăng so với cùng kỳ, nhưng do tốc độ tăng trưởng không đạt như kỳ vọng nên không hoàn thành nhiệm
vụ thu ngân sách được giao. Các doanh nghiệp có số thuế nộp cao như Công ty cổ
phần Điện lực Khánh Hòa, Viễn thông Khánh Hòa, Viễn thông Quân đội và một số
doanh nghiệp xây dựng có khối lượng bàn giao trong năm.
- Khu vực có vốn đầu tư nước ngoài: Số thuế TNDN từ khu vực này giảm qua các năm. Năm 2013 nền kinh tế thế giới tiếp tục còn nhiều khó khăn, đã tác động không nhỏđến tình hình hoạtđộng sản xuất kinh doanh của các nhà đầu tư nước ngoài trên
địa bàn tỉnh Khánh Hòa. Hơn 1/4 doanh nghiệp thuộc khu vực này tiếp tục hoạt động cầm chừng, hàng hóa tồnđọng,… do đó các khoản chi phí về lãi vay, lưu kho, bảo quản hàng hóa, tiền lương công nhân tăng,… đã tạo áp lực cho doanh nghiệp
trong cân đối tài chính. Đặc biệt, nhiều doanh nghiệp trong các Khu CN, Khu kinh tế trong năm 2013 kinh doanh thua lỗ. Số thu từ Nhà máy Bia SanMiguel thấp hơn so với cùng kỳ vì sản lượng tiêu thụ ngày càng giảm và công ty TNHH nhà máy tàu biển Huyndai Vinashin- đơn vị trọngđiểm của Khu vực này vềđóng góp ngân sách tỉnh nhà trong các năm qua, tiếp tục kinh doanh không có lãi do tác động khủng
hoảng kinh tế, sản xuất kinh doanh bị ngưng trệ do công ty không ký được hợp đồng mới. Các doanh nghiệp khác có số nộp ổn định nhưng không lớn như Xí nghiệp liên doanh Sodex Toseco, công ty liên doanh khách sạn Yasaka Sài Gòn Nha Trang, công ty TNHH Nha Trang Lodge, công ty liên doanh Câu lạc bộ Bơi thuyền.
- Khu vực công thương ngiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh: Số thu từ khu vực này giảm qua các năm, năm 2012 thu được 292.806 triệu đồng, sang năm 2013 giảm
còn 250.349 triệu đồng. Mặc dù ngay từ đầu năm, ngành Thuế tỉnh Khánh Hòa đã triển khai đồng loạt các biện pháp tăng cường công tác thu NSNN, chống thất thu trong các lĩnh vực, tuy nhiên đến cuối năm vẫn không hoàn thành nhiệm giao do các nguyên nhân khách quan như sau:
+Việc thực thi các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ
trợ thị trường, giải quyết nợ xấu, thông qua giải pháp về thuếđã tác động làm giảm
nguồn thu ngân sách nhà nước của tỉnh trong năm.
+ Một số đơn vị sau khi được gia hạn, mặc dù đến hạn nộp thuế nhưng đến nay vẫn chưa nộp, dẫn đến còn nợ ngân sách.
+ Một số đơn vị kinh doanh gặp khó khăn, về tài chính, đã giải thể và tạm đóng mã số thuế với tổng số 1.297DN (trong đó, có 380 doanh nghiệp giải thể và 917 DN tạmđóng mã số thuế).
Mặc khác, do số đối tượng kinh tế ngoài quốc doanh vẫn nằm rải rác trên địa bàn tỉnh, cán bộ quản lý biên chế còn thiếu, do đó công tác kiểm tra, kiểm soát chưa
được thường xuyên. Cơ chế hiện nay là doanh nghiệp tự khai nộp thuế nên có nhiều
doanh nghiệp thuộc lĩnh vực dịch vụ thương mại chưa tự kê khai doanh sốđúng với
kết quả kinh doanh của đơn vị, nên thất thu thuế trong lĩnh vực này còn lớn. Đặc
biệt, việc chấp hành chếđộ kê khai thuế hàng quý và chếđộ sổ sách hóa đơn, chứng
từ của một số doanh nghiệp kinh doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng như: xăng dầu, khách sạn, nhà hàng, dịch vụ massage, karaoke, tráng rửa phim ảnh, ngành thuế chưa quản lý hết được đầu ra, các doanh nghiệp chưa tự giác ghi hóa đơn cho người tiêu dùng, kê khai thuế hàng quý (TNDN) và hàng tháng (GTGT) không trung thực với kết quả kinh doanh.