Có thể nói, việc giảm thuế, giãn thuế TNDN đồng nghĩa với việc hy sinh quyền
lợi và gánh thêm trách nhiệm của Nhà nước trong hoàn cảnh đất nước có khó khăn. Tuy nhiên, do trong điều kiện nguồn lực có hạn, nhà nước không thể thực hiện giải
pháp này đối với tất cả các doanh nghiệp có vai trò, vị trí quan trọng tham gia giải quyết các vấn đề cấp bách trong giai đoạn hiện nay như việc làm, tăng trưởng, cán cân thương mại quốc tế… Dễ dàng nhận ra rằng DN nhỏ và vừa là chiếm đa số, khu vực khó khăn nhất trong điều kiện hiện nay chiếm số lượng đông đảo nhất. Đây cũng là nhữngđối tượng giải quyết nhiều việc làm cho xã hội và cũng là các DN đối
hơn, vừa được giảm thuế (tương tự như một khoản trợ cấp của Nhà nước nhưng hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của DN), vừa được giãn thời hạn nộp
thuế. Đối với các DN lớn tuy cũng gặp không ít khó khăn nhưng hỗ trợ về thuế
TNDN cần hướng vào những DN thuộc các lĩnh vực khó khăn hơn hoặc có tác động
nhiều hơn trong giải quyết việc làm, xuất khẩu. Việc được giãn thời hạn nộp thuế
cũng có ý nghĩa như là một khoản tín dụng từ phía Nhà nước mà DN không phải trả
lãi suất.
a)Năm 2011
Căn cứ Quyết định 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 và quyết định số
54/2011/QĐ- TTG ngày 11 tháng 10 năm 2011 của thủ tưởng chính phủ bộ tài chính ban hành thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/04/2011 hướng dẫn quyết định 21 và thông tư số 170/2011/TT-BTC ban hành ngày 25 thánh 11 năm 2011 về
việc hướng dẫn thực hiện việc gia hạn nộp thuế TNDN. Cụ thể:
- Theo thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/04/2011: Thực hiện gia hạn nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 trong thời gian 1 năm, kể từ ngày đến thời
hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuếđối với doanh nghiệp vừa và nhỏ. Doanh nghiệp vừa và nhỏ được gia hạn nộp thuế là doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ- CP ngày 30 tháng 6 năm 2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển doanh nghiệp
nhỏ và vừa. Số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp năm 2011 là số vốn được thể hiện trong Bảng cân
đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thì số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
năm 2011 là số vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc
Giấy chứng nhậnđầu tư lần đầu. Số lao động bình quân năm được xác định trên cơ
sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên (không kể lao động có hợp đồng ngắn
hạn dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2010 tại doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thì số lao
động bình quân làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhở và vừa được gia hạn nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là số lao động được trả lương, trả công của
tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu trong năm 2011, số lao động không quá 300 người (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản; công nghiệp và xây dựng) và không quá 100 người (đối với khu vực thương mại và dịch vụ).
- Theo thông tư số 170/2011/TT-BTC ban hành ngày 25/11/2011: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 tính trên thu nhập từ hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử. Các hoạtđộng sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da dày, linh kiện điện tử quy định tại khoản này căn cứ theo quy định tại Hệ thống
ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 của Thủ tướng Chính phủ. Số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp năm 2011 tính trên thu nhập từ hoạt động thi công, xây dựng, lắp đặt: nhà máy nước, nhà máy điện, công trình truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp thoát nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hóa, rạp chiếu phim, cơ sở
biểu diễn nghệ thuật, cơ sở tập luyện, thi đấu thể thao, hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; công trình thông tin liên lạc, công trình thủy lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động quy định tại Điều này là doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2011 trên 300 lao
động. Trường hợp doanh nghiệp tổ chức theo mô hình công ty mẹ- công ty con thì số lao động làm căn cứ xác định việc gia hạn thời hạn nộp thuếđối với Công ty mẹ
không bao gồm lao động của Công ty con. Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội hướng dẫn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều của LuậtĐầu tư.
Ngày 04/11/2011 thủ tướng chính phủ ban hành nghị định số 101/2011/NĐ- CP, về việc giảm 30% số thuế TNDN cho 2 nhóm đối tượngđược gia hạn nộp thuế
TNDN đã nêu ở trên.
Trong năm 2012, nhằm tiếp tục tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và nhằm
góp phần thúc đẩy kinh tế năm 2012 phát triển, thủ tướng chính phủ đã ban hành Quyếtđịnh 04/2012/QĐ-TTg ngày 19/01/2012 về việc gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 thêm 3 tháng đối với DN vừa và nhỏ, DN sử dụng nhiều lao động và Bộ tài chính ban hành Thông tư 42/2012/TT-BTC ngày 12/03/2012 về việc hướng dẫn thực hiện Quyếtđịnh 04/2012/QĐ-TTg của Thủ Tướng
Kết quả giảm thuế TNDN tại tỉnh Khánh Hòa, gia hạn nộp thuế TNDN tính đến
quý III/ 2012 (bao gồm quý IV/2011 và 3 quý năm 2012) là 178.347 triệu đồng, số
doanh nghiệpđược gia hạn thuế là 215 đơn vị.
Số tiền thuế được giảm, giãn nộp này cùng với các khoản thuế được miễn, giảm và giãn khác của các loại thuế khác đã góp phần quan trọng làm gói kích cầu
của Chính phủ bướcđầu phát huy hiệu quả trong cuộc sống, đặc biệt là trên các lĩnh
vực: kích thích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng. Nhờ có các biện pháp hỗ trợ đó của chính phủ, tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa vẫn duy trì và phát triển ổn định, số doanh nghiệp thành lập càng nhiều.
Tuy nhiên chính sách giãn nộp thuế TNDN của Chính phủ cũng gây ra không ít lúng túng cho cơ quan thuế và cả người nộp thuế. Trong quá trình triển khai có nhiều khó khăn hạn chế do các chương trình phần mềm quản lý thuế và hỗ trợ kê khai chưa có sự thay đổi nhanh chóng để thích ứng kịp với sự thay đổi chính sách nên cơ quan thuế phải thực hiện các công việc theo dõi và cập nhật số liệu một cách thủ công, dễ dẫnđến sai sót trong bối cảnh số lượng công việc quá nhiều. Thực hiện
giãn nôp thuế thì trong thời gian được gia hạn nộp thuế, DN không bị coi là vi phạm
chậm nộp thuế và không bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp tiền thuếđối với
phạt số thuế TNDN trễ hạn kèm theo số thuế các loại thuế khác, buộc doanh nghiệp
phải làm việc lại với cơ quan thuế.
Theo quy định trong thời gian giãn nộp thuế TNDN, các doanh nghiệp vẫn tính thuế và nộp tờ khai quý hoặc năm cho cơ quan thuế, nhưng rất nhiều doanh nghiệp
không biết, cứ nghĩ là trong thời gian giãn nộp nên không nộp tờ khai, dẫn đến cơ
quan thuế phải lập thông báo yêu cẩu nộp tờ khai, lập biên bản xử lý vi phạm chậm
nộp tờ khai theo quy định của Luật Quản lý Thuế. Dù hình phạt cũng chỉ là phạt
cảnh cáo chứ chưa đến mức phải phạt tiền nhưng điều này cũng gây phiền phức và mất công cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.