L ỜI NÓI ĐẦU
1.5.2.3. Kế toán chi phí thuế TNDN
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821- chi phí thuế TNDN.Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm: chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế
821 3334
111,112
Nộp thuế TNDN
Thuế TNDN tạm nộp
Số thuế quyết toán lớn hơn số
tạm nộp
821
Số thuế quyết toán
TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN
Bên nợ:
Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
Thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN năm hiện tại
Bên có:
Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do đã ghi nhận trong năm lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán năm.
Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên nợ tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
c. Một số quy định cần chú ý khi hạch toán tài khoản này
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế TNDN phải nộpđược tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất TNDN hiện hành.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN .
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp trong năm, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN. Trường hợp số thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN là khoản chênh lệch đó.
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán (tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót).
Trường hợp phát hiện sai sót trọng yếu liên quan tới số thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp điều chỉnh vào số dư đầu năm của các tài khoản 3334-Thuế TNDN và các tài khoản liên quan khác mà không phải ghi nhận vào tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN.
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh-để xác định kết quả sản xuất kinh doanh năm.
d. Sơ đồ hạch toán
Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan chi phí thuế TNDN