L ỜI NÓI ĐẦU
2.8.1.Những vấn đề chung về thuế môn bài tại công ty
2.8.1.1. Đối tượng chịu thuế
Công ty TNHH MTV XK Thủy Sản Khánh Hòa
2.8.1.2. Cách tính thuế
Căn cứ vào chỉ tiêu vốn kinh doanh trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và các văn bản pháp luật có liên quan đến thuế môn bài, kế toán thuế tự xác định bậc thuế và mức thuế môn bài phải nộp vào Ngân sách nhà nước
2.8.1.3. Kê khai thuế
Hồ sơ khai thuế môn bài là tờ khai thuế môn bài. Thời hạn cuối cùng nộp tờ khai là trước ngày 30 tháng 01 hàng năm.
2.8.1.4. Nộp thuế
Công ty nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng vào Ngân sách nhà nước.
2.8.2. Tài khoản sử dụng
Bảng 2.9: Bảng danh mục hệ thống tài khoản kế toán thuế môn bài tại công ty
Số hiệu tài khoản
Tên tài khoản Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3338 Thuế môn bài
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6425 Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thuế, phí và lệ phí
2.8.3. Chứng từ sổ sách và trình tự luân chuyển
2.8.3.1. Chứng từ sử dụng
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tờ khai thuế môn bài, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước…
2.8.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 3338
Sổ tổng hợp: sổ cái tài khoản 333, 642 Chứng từ ghi sổ
2.8.3.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Lưu đồ 2.6 được giải thích như sau:
Đầu năm, kế toán thuế căn cứ vào chỉ tiêu vốn kinh doanh trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tự xác định số thuế môn bài phải nộp của năm và lập hồ sơ khai thuế môn bài là tờ khai thuế môn bài (03 bản). Sau đó hồ sơ khai thuế môn bài được gửi tới cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Hồ sơ sau khi ký duyệt được chuyển lại cho kế toán thuế. Kế toán thuế nộp bản 01hồ sơ khai thuế lên cơ quan thuế và chuyển bản 02 cho kế toán thanh toán ngân hàng làm căn cứ lập giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước để nộp tiền thuế.
Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ vào bản 02 hồ sơ khai thuế tiến hành lập giấy nộp tiền vào NSNN gồm 04 liên và chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển toàn bộ tới ngân hàng.
Ngân hàng tiếp nhận chứng từ, tiến hành chuyển khoản, ký vào các liên của giấy nộp tiền, đồng thời lưu lại liên 01 của giấy nộp tiền, còn lại gửi về cho công ty
Kế toán thanh toán ngân hàng sau khi nhận được chứng từ của ngân hàng tiến hành ghi sổ quỹ TGNH, đồng thời gửi bản 02 hồ sơ khai thuế cùng với liên 02 của giấy nộp tiền sang cho kế toán thuế. Các chứng từ thanh toán được lưu tại đây.
Kế toán thuế căn cứ vào hồ sơ khai thuế cùng với giấy nộp tiền để nhập liệu vào máy tính, máy tính xử lý số liệu, in sổ chi tiết 3338. Các chứng từ liên quan được lưu tại phòng kế toán thuế. Quy trình kết thúc tại đây.
Giấy nộp tiền
vào NSNN 1
KẾ TOÁN THANH TOÁN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NGÂN HÀNG
KẾ TOÁN THUẾ (KT TỔNG HỢP)
Hồ sơ thuế môn
bài 2 đk Hồ sơ thuế môn
bài 3 đk Giấy nộp tiền vào
NSNN 2
Hồ sơ thuế môn
bài 2 đk Hồ sơ thuế môn
bài 2 đk
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bắt đầu Giấy chứng nhận
dăng ký kinh
doanh
Hồ sơ thuế môn
bài 1
Hồ sơ thuế môn
bài 2
Hồ sơ thuế môn
bài 3
Ký
duyệt
Ký
duyệt
Hồ sơ thuế môn
bài 3 đk Hồ sơ thuế môn
bài 3 đk Hồ sơ thuế môn
bài 3 đk Cơ quan thuế
Giấy nộp tiền
vào NSNN 2Giấy nộp tiền vào NSNN 3Giấy nộp tiền
vào NSNN 4Hồ sơ thuế môn bài 2 đk Ký duyệt Ký duyệt Giấy nộp tiền vào NSNN 1 Giấy nộp tiền vào NSNN 2 Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Ngân hàng Xác nhận Nhập liệu Máy tính xử lý, in sổ chi tiết 3338 Cơ sở dữ liệu SCT 3338 N Kết thúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giấy nộp tiền vào
NSNN 2
Giấy nộp tiền vào
NSNN 3
Giấy nộp tiền vào
NSNN 4
N
Giấy nộp tiền
vào NSNN 4
Lập hồ sơ khai thuế môn bài
Lập giấy nộp tiền vào NSNN
Hồ sơ thuế môn
bài 3 đk Hồ sơ thuế môn
bài 2 đk
Giấy nộp tiền vào
NSNN 3
Giấy nộp tiền vào
NSNN 4
KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI
Sổ TGNH Giấy nộp tiền vào
NSNN 2
Ghi sổ
2.000.000 2.000.000
2.000.000 2.000.000
2.8.4. Trình tự hạch toán
Lấy số liệu kế toán năm 2012, liên quan đến thuế môn bài tại công ty như sau: (1) Ngày 30/01/2012 căn cứ vào tờ khai thuế môn bài, kế toán hạch toán: Nợ 6425: 2.000.000
Có 3338: 2.000.000
(2) Căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN và tờ khai thuế môn bài, kế toán hạch toán như sau:
Nợ 3338: 2.000.000
Có 1121: 2.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});