L ỜI NÓI ĐẦU
2.7.1. Những vấn đề chung về thuế nhà đất, tiền thuê đất tại công ty
2.7.1.1. Đối tượng chịu thuế
Trụ sở văn phòng công ty Nhà xưởng
2.7.1.2. Cách tính thuế
Số thuế phải nộp căn cứ vào thông báo nộp thuế của cơ quan thuế
2.7.1.3. Nộp thuế
Công ty nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất bằng tiền gửi ngân hàng, thời gian nộp là thời gian ghi trên thông báo nộp thuế.
Tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất được chia làm nộp 2 kỳ trong năm: tiền thuế của 06 tháng đầu được nộp vào tháng 03, tiền thuế của 06 tháng sau được nộp vào tháng 09.
2.7.2. Tài khoản sử dụng
Bảng 2.8: Bảng danh mục hệ thống tài khoản thuế nhà đất, tiền thuê đất tại công ty
Số hiệu tài khoản
Tên tài khoản Cấp1 Cấp 2 Cấp 3
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.7.3. Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển
2.7.3.1. Chứng từ sử dụng
Thông báo nộp thuế tiền thuê đất, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước…
2.7.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản: 3337
Sổ tổng hợp: sổ cái tài khoản 333, 642 Chứng từ ghi sổ
2.7.3.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Lưu đồ 2.5 được giải thích như sau:
Kế toán thuế nhận thông báo nộp tiền thuê đất của Cơ quan thuế, kế toán thuế kiểm tra. Sau đó chuyển cho kế toán thanh toán ngân hàng lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (04 bản). Sau đó chuyển thông báo nộp thuế và 04 liên giấy nộp tiền cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển lại toàn bộ chứng từ cho ngân hàng
Ngân hàng tiếp nhận chứng từ, tiến hành chuyển khoản, ký vào các liên của giấy nộp tiền, đồng thời lưu lại liên 01 của giấy nộp tiền, các liên còn lại ngân hàng sẽ chuyển về cho công ty.
Kế toán thanh toán ngân hàng tiến hành ghi sổ TGNH sau khi nhận được chứng từ của ngân hàng, đồng thời gửi thông báo nộp tiền thuê đất cùng với liên 02 của giấy nộp tiền sang cho kế toán thuế. Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng được lưu tại đây.
Kế toán thuế căn cứ vào thông báo nộp tiền thuê đất và giấy nộp tiền liên 02 tiến hành nhập liệu vào máy tính, máy tính xử lý thông tin cập nhật vào cơ sở dữ liệu, đồng thời in sổ chi tiết tài khoản 3337, các chứng từ sau khi nhập liệu xong sẽ được lưu tại đây.
KẾ TOÁN THUẾ (KT TÔNG HỢP)
Giấy nộp tiền
vào NSNN 2
KẾ TOÁN THANH TOÁN
NGÂN HÀNG
Thông báo nộp tiền thuê đất Giấy nộp tiền
vào NSNN 2
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bắt đầu Thông báo nộp tiền thuê đất Cơ quan thuế Giấy nộp tiền vào NSNN 1 Giấy nộp tiền vào NSNN 2 Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Ký duyệt Ký duyệt Ngân hàng Xác nhận N Nhập liệu Máy tính xử lý số
liệu, in sổ chi tiết
3337
Cơ sở dữ
liệu Thông báo nộp
tiền thuê đất SCT 3337 N Kết thúc Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Giấy nộp tiền
vào NSNN 1Giấy nộp tiền vào NSNN 2 Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Giấy nộp tiền vào NSNN 4 Thông báo nộp tiền thuê đất Giấy nộp tiền vào NSNN 2 Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Giấy nộp tiền vào NSNN 4 đk Lập giấy nộp
tiền vào ngân sách nhà nước Thông báo nộp tiền thuê đất Thông báo nộp tiền thuê đất Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Giấy nộp tiền vào NSNN 4
KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT
Sổ
TGNH
Ghi sổ
2.7.4. Trình tự hạch toán
Lấy số liệu quý IV/2012, một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế nhà đất, tiền thuê đất tại công ty như sau:
(1) Ngày 15/09/2012, theo thông báo số 72/TB/TTĐ, tiền thuê đất văn phòng công ty và nhà xưởng là 64.466.500 đồng, kế toán ghi:
Nợ 6425: 64.466.500
Có 3337: 64.466.500
(2) Khi nộp tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước căn cứ theo thông báo số 72/TB/TTĐ và giấy nộp tiền vào NSNN kế toán hạch toán:
Nợ 3337: 64.466.500
Có 1121: 64.466.500