L ỜI NÓI ĐẦU
2.6.1.Những vấn đề chung về thuế tài nguyên tại công ty
2.6.1.1. Đối tượng chịu thuế
Nước giếng khoan
2.6.1.2. Cách tính thuếSố thuế tài Số thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất - Số tài nguyên tài được miễn giảm (nếu có)
Sản lượng tính thuế căn cứ vào sản lượng thực tế khai thác trong kỳ tính thuế Giá tính thuế căn cứ vào giá tính thuế do UBND tỉnh Khánh Hòa quy định Ví dụ lấy số liệu tháng 10/2012 như sau:
Sản lượng nước khai thác sử dụng cho sản xuất trong tháng là: 958 m3 Giá tính thuế: 3.000 đ/ m3
Thuế suất thuế tài nguyên: 6%
Thuế tài nguyên phải nộp = 958 *3.000* 6% =172.440 (đ)
2.6.1.3. Kê khai thuế
Hàng tháng, công ty tiến hành lập hồ sơ khai thuế tài nguyên. Hồ sơ kê khai là tờ khai thuế tài nguyên, tờ khai được nộp lên Cục thuế tỉnh Khánh Hòa trước ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên.
2.6.1.4. Nộp thuế
Thời điểm nộp thuế tài nguyên là thời điểm nộp hồ sơ khai thuế và lúc này công ty sẽ chuyển tiền gửi ngân hàng để nộp thuế
2.6.2. Tài khoản sử dụng
Bảng 2.7: Bảng danh mục hệ thống tài khoản kế toán thuế tài nguyên,tại công ty
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3336 Thuế tài nguyên
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6425 Chi phí quản lý bằng tiền khác
2.6.3. Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ
2.6.3.1. Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế tài nguyên tháng, tờ khai quyết toán thuế tài nguyên
2.6.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết 3336 Sổ cái tài khoản 333 Chứng từ ghi sô
KẾ TOÁN THUẾ (KT TỔNG HỢP)
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 2
KẾ TOÁN THANH TOÁN
NGÂN HÀNG
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 2
Hò sơ khai thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tài nguyên 1
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bắt đầu
BP khác
Bảng kê sản lượng TN khai
thác
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 1Hò sơ khai thuế tài nguyên 2
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 3
Ký
duyệt
Ký
duyệt
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 2Hò sơ khai thuế tài nguyên 3
Cơ quan
thuế 1
Hồ sơ quyết toán thuế tài
nguyên 1toán thuế tài Hồ sơ quyết nguyên 2toán thuế tài Hồ sơ quyết
nguyên 3 Ký duyệt Ký duyệt Hồ sơ quyết
toán thuế tài
nguyên 1Hồ sơ quyết đk toán thuế tài
nguyên 2 đk Hồ sơ quyết toán thuế tài
nguyên 3 đk Cơ quan thuế Nhập liệu 1 Máy tính xử lý số liệu, in sổ chi tiết 3336 Cơ sở dữ liệu
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 3Hồ sơ quyết toán
thuế tài nguyên 2
đk Hồ sơ quyết toán
thuế tài nguyên 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giấy nộp tiền
vào NSNN 1Giấy nộp tiền vào NSNN 2Giấy nộp tiền
vào NSNN 3 Ký duyệt Ký duyệt Giấy nộp tiền
vào NSNN 1Giấy nộp tiền vào NSNN 2Giấy nộp tiền
vào NSNN 3 N Ngân hàng Xác nhận N Kết thúc Giấy nộp tiền vào NSNN 4
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 2
Giấy nộp tiền
vào NSNN 4
Lập hồ sơ khai thuế tài nguyên
Lập giấy nộp tiền vào NSNN
Cuối năm lập quyết toán thuế tài nguyên
Giấy nộp tiền
vào NSNN 3
Hò sơ khai thuế
tài nguyên 2Giấy nộp tiền vào NSNN 2Giấy nộp tiền
vào NSNN 3 Giấy nộp tiền vào NSNN 4 Ghi sổ Giấy nộp tiền vào NSNN 4 Sổ TGNH Giấy nộp tiền vào NSNN 2SCT 3336
KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN
Lưu đồ 2.4 được giải thích như sau:
Hàng tháng kế toán thuế căn cứ vào sản lượng nước mà công ty khai thác sẽ tiến hành lập hồ sơ khai thuế tài nguyên gồm 03 bản.
Sau đó hồ sơ khai thuế tài nguyên, được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Hồ sơ sau khi ký duyệt được chuyển lại cho kế toán thuế. Kế toán thuế nộp bản 01 của tờ khai thuế lên cho cơ quan thuế, lưu tại bộ phận bản 03 của tờ khai thuế đồng thời chuyển bản 02 cho kế toán thanh toán ngân hàng.
Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ vào bản 02 tiến hành lập giấy nộp tiền gồm 04 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, rồi chuyển tới ngân hàng.
Ngân hàng tiếp nhận chứng từ của công ty chuyển đến, tiến hành chuyển khoản, ký nhận vào các liên của giấy nộp tiền, đồng thời lưu lại liên 01 của giấy nộp tiền, những liên còn lại được chuyển về cho công ty.
Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ chứng từ do ngân hàng gửi tới tiến hành ghi sổ, đồng thời gửi liên 02 của giấy nộp tiền cùng hồ sơ khai thuế bản 02 sang cho kế toán thuế. Các chứng từ thanh toán được lưu tại đây.
Cuối năm kế toán thuế tiến hành quyết toán thuế tài ngyên và lập hồ sơ quyết toán. Hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên được lập thành 03 bản, sau đó chuyển tới cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, tiếp đó bản 01 của tờ khai quyết toán được chuyển tới cơ quan thuế.
Kế toán thuế căn cứ vào hồ sơ khai thuế để nhập liệu vào phần mềm, máy tính xử lý, lưu trữ vào cơ sở dữ liệuđồng thời in sổ chi tiết tài khoản 3336. Các chứng từ liên quan được lưu tại phòng kế toán thuế.
2.6.4. Trình tự hạch toán
Lấy số liệu quý IVnăm 2012 một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế tài nguyên tại công ty như sau:
(1)Nộp thuế tài nguyên tháng 10/2012 vào ngân sách Nhà nước, căn cứ CT 4a-NHT11/12 và tờ khai thuế tài nguyên, kế toán hạch toán:
Nợ 3336: 172.440 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2) Đồng thời, hạch toán thuế tài nguyên vào chi phí Nợ 6425: 172.440
Có 3336: 172.440