L ỜI NÓI ĐẦU
2.5.1.Những vấn đề chung về thuế TNCN tại công ty
2.5.1.1. Đối tượng chịu thuế
Là tất cả cán bộ, nhân viên có thu nhập chịu thuế trong công ty có quy định trong hợp đồng lao động của công ty TNHH MTV XK Thủy Sản Khánh Hòa
2.5.1.2. Cách tính thuế
Dựa vào bảng lương, thưởng, các khoản trích theo lương, biểu thuế lũy tiến từng phần, đăng ký giảm trừ gia cảnh, thuế suất đối với thu nhập tính thuế của các nhân viên được quy định trong luật thuế TNCN. Mà thông thường thu nhập chịu thuế của nhân viên trong công ty chủ yếu là từ tiền lương, tiền công, tiền thưởng tại công ty. Từ đó công ty sẽ tính ra số thuế TNCN cho từng nhân viên
2.5.2. Tài khoản sử dụng
Bảng 2.6: Bảng danh mục hệ thống tài khoản kế toán thuế thu nhập cá nhân
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 3335 Thuế thu nhập cá nhân
2.5.3. Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ
2.5.3.1. Chứng từ sử dụng
a. Tờ khai thuế TNCN (từng quý) mẫu 02/KK-TNCN
Công ty kê khai thuế TNCN theo quý. Công ty thực hiện kê khai thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.5, hạn chót để nộp tờ khai thuế TNCN là ngày 30 của tháng tiếp theo của quý.
b. Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/ KK-TNCN c. Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Sau khi nộp tờ khai thuế TNCN công ty sẽ tiến hành nộp thuế TNCN bằng chuyển khoản.
d. Bảng tính lương, thưởng
e. Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh.
2.5.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 3335
Sổ tổng hợp: sổ cái tài khoản 333, 334 Chứng từ ghi sổ
Hồ sơ khai thuế
TNCN 2 đk Hồ sơ khai thuế
TNCN 2 đk
KẾ TOÁN THUẾ (KT TỔNG HỢP)
Hồ sơ khai thuế
TNCN 3 Hồ sơ khai thuế đk
TNCN 2 đk
KẾ TOÁN THANH TOÁN
NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bắt dầu BP khác HĐ, chứng từ liên quan Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương
Hồ sơ khai thuế
TNCN 1Hồ sơ khai thuế
TNCN 2
Hồ sơ khai thuế
TNCN 3
Ký
duyệt
Ký
duyệt
Hồ sơ khai thuế
TNCN 1đk Hồ sơ khai thuế
TNCN 2 đk Hồ sơ khai thuế
TNCN 3 đk Cơ quan thuế Giấy nộp tiền vào NSNN 1 Giấy nộp tiền vào NSNN 2 Giấy nộp tiền vào NSNN 3 Ký duyệt Ký duyệt Giấy nộp tiền vào NSNN 1
Giấy nộp tiền vào
NSNN 2
Giấy nộp tiền vào
NSNN 3 Giấy nộp tiền vào NSNN 4 Ngân hàng Xác nhận Giấy nộp tiền
vào NSNN 2Giấy nộp tiền vào NSNN 3
Giấy nộp tiền
vào NSNN 4 1
Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 1
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN Hồ sơ quyết toán 2
thuế TNCN 3
Ký
duyệt
Ký
duyệt Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 1 đk
Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 2 đk
Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 3 đk Cơ quan thuế Nhập liệu Máy tính xử lý số liệu, in sổ chi tiết 3335 Cơ sở dữ liệu Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 2 đk
Hồ sơ quyết toán
thuế TNCN 3 đk N N 2 2 1 Giấy nộp tiền
vào NSNN 4Hồ sơ khai thuế TNCN 2 đk Lập hồ sơ khai thuế
TNCN theo quý Lập giấy nộp tiền vào NSNN Giấy nộp tiền vào NSNN đk Ghi sổ Giấy nộp tiền vào NSNN đk Sổ TGNH
Giấy nộp tiền vào
NSNN 2 SCT 3335
KẾ TOÁN THUẾ TNCN
Cuối năm lập quyết toán thuế TNCN
Nộp bổ sung
thuế TNCN (nếu
có chênh lệch)
Kết thúc
Lưu đồ 2.3 được giải thích như sau:
Cuối mỗi quý, căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương của và hóa đơn chứng từ các bộ phận khác chuyển sang, kế toán thuế lập hồ sơ khai thuế TNCN tạm tính (03 bản). Sau đó hồ sơ khai thuế TNCN được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Hồ sơ sau khi ký được chuyển lại cho kế toán thuế.
Liên 1 được chuyển cho kế toán thuế, liên 2 được chuyển tới cho kế toán thanh toán ngân hàng. Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ vào đó tiến hành lập giấy nộp tiền vào NSNN gồm 4 liên. Chuyển tới cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó nộp các liên của giấy nộp tiền tới cho ngân hàng.
Ngân hàng sẽ tiến hành chuyển khoản, đóng dấu xác nhận lên các liên của giấy nộp tiền, đồng thời ngân hàng sẽ lưu tại đây liên 01 của giấy nộp tiền. Sau đó sẽ chuyển các liên còn lại về cho công ty.
Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ vào chứng từ ngân hàng gửi về tiến hành ghi sổ TGNH đồng thời chuyển bản 02 của hồ sơ khai thuế cùng với giấy nộp tiền liên 02 được chuyển cho kế toán thuế. Các chứng từ thanh toán được lưu tại đây.
Cuối năm, kế toán thuế tiến hành quyết toán thuế TNCN và lập hồ sơ quyết toán (03 bản) chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt rồi nộp lên cơ quan thuế bản 01.
Kế toán thuế căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế cùng với chứng từ do kế toán thanh toán ngân hàng gửi tới để tiến hành nhập liệu, máy tính xử lý số liệu, đồng thời in sổ chi tiết tài khoản 3335. Các chứng từ liên quan được lưu tại kế toán thuế.
2.5.4. Trình tự hạch toán
Lấy số liệu liệu năm 2012, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNCN tại công ty như sau:
(1) Căn cứ tờ khai thuế TNCN kế toán tổng hợp hạch toán số thuế phải nộp Nợ 334: 24.360.139
Có 3335: 24.360.139
(3) Căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước và chứng từ CT4a-NH12. Khi nộp thuế TNCN kế toán hạch toán:
Nợ 3335: 20.714.329