L ỜI NÓI ĐẦU
1.5.2.1. Chứng từ liên quan đến thuế TNDN
Hóa đơn GTGT; bảng kê doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác; bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chi phí tài chính, chi phí khác; giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; các chứng từ thanh toán như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ…
1.5.2.2. Kế toán thuế TNDN
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3334- thuế TNDN.Tài khoản này phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3334
Bên nợ:
Số thuế TNDN đã nộp.
Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại
Số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
Bên có:
Số thuế TNDN phải nộp.
Số thuế TNDN các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
Dư có:
Số thuế TNDN còn phải nộp.
Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu.
Dư nợ:
Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN phải nộp của các năm trước được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp do năm nay áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặcđiều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu các năm trước.
c. Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 3334- Thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp trong năm được ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành, số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp xác định khi kết thúc năm tài chính được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước do doanh nghiệp tự xác định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do sai sót không trọng yếu được ghi giảm trừ chi phí thuế TNDN hiện hành và được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
Doanh nghiệp được điều chỉnh số dư đầu năm tài khoản 3334- thuế TNDN và tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối, đối với số thuế TNDN phải nộp thêm hoặc số thuế TNDN phải nộp giảm của các năm trước do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót không trọng yếu của các năm trước.
d. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế TNDN