L ỜI NÓI ĐẦU
2.8.5.Sơ đồ hạch toán kế toán thuế môn bài
1121 3338 6425
2.8.6. Chứng từ, sổ sách minh họa
CÔNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Đôc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI MÔN BÀI
[01] Kỳ tính thuế : năm 2012
[02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV XK Thủy Sản Khánh Hòa [03] Mã số thuế: 4200235327
[04] Địa chỉ: 10 Võ Thị Sáu-Phường Phước Long
[05] Quận/Huyện: Nha Trang [06] Tỉnh/Tp: Khánh Hòa [07] Điện thoại: 0583.883468 [08] Fax: 0583.881675 [09] Email: khaspexco@yahoo.com
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Vốn đăng ký Bậc môn bài Mức thuế môn bài [10] Công ty TNHH MTV XK Thủy Sản Khánh Hòa 9,131 tỷ 2 2.000.000 [11]
Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ
thuộc cùng địa phương
[12] Tổng số thuế môn bàiphải nộp 2.000.000 Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và chịu hoàn toàn trách nhiệm về số liệu đã kê khai./.
2.8.7. Nhận xét
Công ty TNHH MTV XK Thủy Sản Khánh Hòa đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế môn bài theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và hạch toán thuế môn bài theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
2.9. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
2.9.1. Những mặt đã đạt được
Công ty có đội ngũ cán bộ làm công tác hạch toán cũng như cán bộ quản lý khá năng động, thành thạo nghiệp vụ và có kinh nghiệm.
Phòng kế toán được tổ chức khá chặt chẽ các kế toán có sự hỗ trợ qua lại với nhau. Sự cập nhật dữ liệu, xử lý số liệu, ra kết quả và đối chiếu số liệu giữa các kế toán rất thường xuyên.
Phòng kế toán được trang bị đầy đủ trang thiết bị, máy móc phục vụ cho công tác kế toán như: máy in, máy tính có nối mạng để kịp thời nắm bắt các thông tin kinh tế nhằm phục vụ cho công tác kế toán.
Hệ thống tài khoản và hệ thống chứng từ áp dụng đúng theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC. Hệ thống tài khoản tại công ty có nhiều tiểu khoản chi tiết nhằm đảm bảo yêu cầu phục vụ quản lý. Hệ thống chứng từ sử dụng theo đúng chế độ kế toán, vừa sử dụng các mẫu chứng từ bắt buộc, vừa sử dụng mẫu chứng từ hướng dẫn, ngoài ra còn sử dụng chứng từ tự lập.
Công ty đã tiến hành lập báo cáo tài chính định kỳ hàng quý theo đúng quy định của pháp luật, đảm bảo nhu cầu cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo và cơ quan quản lý cấp trên.
Công ty thực hiện khá tốt các chế độ kế toán thuế hiện hành. Việc kê khai và nộp thuế được công ty thực hiện đầy đủ và đúng thời hạn quy định.
Nhìn chung công tác hạch toán kế toán của công ty tương đối chặt chẽ về mặt quản lý. Đây cũng chính là nguyên nhân góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm qua.
2.9.2. Những mặt hạn chế
Bên cạnh những mặt đạt được như trên thì công tác quản lý và hạch toán kế toán thuế của công ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế:
Nước ta đang ngày càng tiến gần hơn với việc hội nhập kinh tế quốc tế, đòi hỏi các Cơ quan chức năng phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung hệ thống pháp luật nhằm đảm bảo cho nền kinh tế phát triển ổn định và bền vững. Vì vậy chính sách thuế thường xuyên thay đổi nên nhân viên kế toán đặc biệt là kế toán thuế nhiều lúc gặp khó khăn trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ và kê khai nộp thuế.
Mặc dù công ty đã có một đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực, kinh nghiệm cùng với hệ thống thiết bị được phục vụ đầy đủ nhưng việc công ty chưa sử dụng kế toán máy không tạo nên lợi thế cho Công ty. Tại công ty, kế toán vẫn là kế toán thủ công làm trên excel thông qua máy vi tính. Điều này làm cho công tác kế toán ở nơi đây còn gặp phải 1 số khó khăn nhất định.
Về việc làm thủ tục xét hoàn thuế thì nhân viên kế toán của công ty chưa chú ý nhiều tới vấn đề này cụ thể trong tờ khai thuế GTGT tháng 10 tại công ty, số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau của công ty trên 300 triệu đồng (trong đó thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của hàng hóa xuất khẩu khoảng 213 triệu đồng, còn lại là thuế GTGT đầu vào của hàng tiêu thụ nội địa). Theo quy định của luật quản lý thuế thì công ty thuộc đối tượng được xét hoàn thuế GTGT nhưng mà nhân viên kế toán thuế của công ty lại chưa làm thủ tục để xét hoàn thuế cho nên công ty đang bị chiếm dụng mộtlượng vốn bằng tiềntương đối lớn.
Nhìn chung việc hạch toán kế toán thuế đã tuân thủ theo đúng quy định của chế độ kế toán. Tuy nhiên, việc hạch toán khoản thuế phải nộp vào các tài khoản liên quan thì nhân viên kế toán tại công ty chưa thực hiện theo đúng nội dung tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụ thể:Đối với thuế tài nguyên: nhân viên kế toán khi hạch toán khoản thuế tài nguyên phải nộp vào chi phí thì đưa vào tài khoản 642 (6425), nhưng theo quy định trong chuẩn mực kế toán thì sẽ hạch toán vào tài khoản 627 (cụ thể là 6275).
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XUẤT KHẨU THỦY SẢN KHÁNH HÒA
3.1. KIẾN NGHỊ 1: BỒI DƯỠNG KIẾN THỨC CHO KẾ TOÁN THUẾ
a. Sự cần thiết: Một nhân viên kế toán ngoài kinh nghiệm tích lũy cần phải thường xuyên cập nhập những thông tin, chính sách, văn bản pháp luật mới hay sửa đổi, bổ sung thì việc hạch toán sẽ chính xác hơn, tránh vi phạm pháp luật.
b. Nội dung: Ban lãnh đạo công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán trong công ty tham gia các lớp bồi dưỡng kiến thức, tham gia các lớp tập huấn về chính sách, chủ trương mới, tham gia các lớp nghiệp vụ do cục thuế tổ chức để tìm hiểu, tiếp cận những điểm mới hay những điểm sửa đổi, bổ sung trong luật thuế và chế độ kế toán doanh nghiệp, bản thân nhân viên phải tự trau dồi, nâng cao năng lực chuyên môn.
Kế toán thuế cần cập nhật các thông tin về các chính sách thuế mới có liên quan tới quyền lợi và nghĩa vụ về thuế của công ty như :
- Thông tư của bộ tài chính số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 về việc hướng dẫn thực hiện gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách nhà nước theo nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu
- Cập nhật các phiên bản mới nhất của phần mềm hỗ trợ kê khai thuế nhằm hỗ trợ tối ưu cho kế toán viên trong công tác kê khai thuế. Phần mềm kê khai phiên bản mới nhất hiện nay là 3.1.6.
c.Hiệu quả mang lại: kế toán thuế sẽ được phổ biến và hướng dẫn triển khai, thực hiện hạch toán kế toán trong công ty cho hợp lý và phù hợp với các quy định mới. Ngoài ra kế toán thuế sẽ được trau dồi, nắm vững các kiến thức về kế toán và thuế từ đó sẽ hạn chế được sai sót trong kế toán, thuế.
3.2. KIẾN NGHỊ 2: VỀ VIỆC SỬ DỤNG KẾ TOÁN MÁY
a. Sự cần thiết: Thực tế tại công ty hiện nay nhân viên kế toán chỉ mới hạch toán nghiệp vụ và làm báo cáo sổ sách trên máy tính cùng với sự hỗ trợ của phần mềm excel. Do công ty chưa có sử dụng phần mềm kế toán nào ngoài phần mềm excel cho nên nhân viên kế toán của công ty sẽ gặp khó khăn trong công việc lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ và cũng khó đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản trị khi cần thiết. So với các phần mềm kế toán thông dụng như hiện nay thì phần mềm excel mà công ty đang sử dụng vẫn còn mang nặng tính thủ công.
b. Nội dung của: Công ty nên nghiên cứu, tìm hiểu thông tin về các phần mềm kế toán để có thể chọn lựa được một phần mềm kế toán phù hợp với quy mô, tổ chức của bộ máy kế toán cũng như hiệu quả mà nó sẽ mang lại. Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán thông dụng và tiện ích chẳng hạn như: MISA, HAISOFT FAST…Vì vậy công ty có thể dễ dàng trong việc chọn lựa phần phù hợp những tiêu chí mà công ty muốn hướng tới (giá cả phần mềm, hiệu quả mang lại…)
c. Hiệu quả mang lại: Phần mềm kế toán là một phần mềm đã được công nhận về cả tính năng và công dụng. Những lợi ích mà nó mang lại là rất lớn. Phần mềm có vai trò phụ giúp cho công việc của kế toán rất nhiều, làm giảm khối lượng công việc của nhân viên trong phòng kế toán, tiết kiệm được thời gian. Bên cạnh đó phần mềm kế toán không những giúp nhân viên kế toán trong việc đưa ra các Báo Cáo tài chính, báo cáo kế toán vào cuối kỳ một cách dễ dàng mà phần mềm kế toán còn có một loạt báo cáo quản trị dành cho người quản lý doanh nghiệp có thể dùng để theo dõi và phân tích các số liệu đã được ghi nhận trong hệ thống kế toán dưới dạng trực quan và dễ hiểu.
3.3. KIẾN NGHỊ 3: LẬP HỒ SƠ XIN HOÀN THUẾ ĐỂ TRÁNH BỊ CHIẾM
DỤNG VỐN
a. Sự cần thiết: Đối với các khoản thuế được phép hoàn lại thì kế toán thuế cần nắm rõ các nguyên tắc, quy định, thủ tục về việc hoàn các loại thuế, để từ đó có thể lập hồ sơ xin hoàn thuế. Lý do em đưa ra kiến nghị như vậy là bởi vì căn cứ vào tờ khai thuế GTGT tháng 10 của công ty nhận thấy số thuế GTGT còn được khấu trừ
chuyển sang kỳ sau có giá trị trên 300 triệu đồng (trong đó thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chuyển sang kỳ sau của hàng hóa xuất khẩu chiếm trên 200 triệu đồng, còn lại là thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa tiêu thụ nội địa). Theo quy định của luật thuế GTGT thì công ty là doanh nghiệp xuất khẩu vì thế công ty nên lập hồ sơ để hoàn thuế cho khoản thuế GTGT này.
b. Nội dung: Nhân viên kế toán cần lập hồ sơ hoàn thuế GTGT. Các biểu mẫu hoàn thuế đã đượcquy định sẵn trong thông tư số TT28/2011-BTC như: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước; bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào; bảng kê hồ sơ xuất nhập khẩu hàng hóa.
c. Hiệu quả mang lại: Khi lập hồ sơ hoàn thuế nếu phù hợp và đủ điều kiện được hoàn thì công ty sẽ thu hồi được một khoản vốn bằng tiền để bổ sung vốn lưu động cho công ty, từ đó có thể giảm bớt gánh nặng về chi phí lãi vay từ ngân hàng, đồng thời tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn.
3.4. KIẾN NGHỊ 4: HẠCH TOÁN ĐÚNG NỘI DUNG TÀI KHOẢN
a. Sự cần thiết: Như ta đã biết tài khoản kế toán là tài liệu (công cụ) phản ánh,
phân loại và hệ thống hóa (lần thứ hai) các nghiệp vụ kinh tế, là đối tượng ghi nhận
của kế toán.Cho nên tất cả sự biến động về tài sản và nguồn vốn được phân loại, tổng
hợp và phản ánh trong hệ thống tài khoản kế toán, để cung cấp số liệu về tài sản, nợ
phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và việc lập các báo
cáo tài chính.Một số tài khoản dùng để hạch toán chi phí tại công ty theo bản thân
em nhận xét là chưa được hợp lý, cụ thể là chi phí thuế tài nguyên phải nộp, thực tế tại công ty chi phí này được hạch toán vào tài khoản 642 (chi tiết là 6425)
b. Nội dung: thuế tài nguyên thực tế phát sinh ở các phân xưởng chế biến chứ không phát sinh ở bộ phận quản lý, vì thế khi hạch toán vào tài khoản 627 thì cuối kỳ sẽ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành cho các sản phẩm từ đó có thể tính ra được giá thành của các sản phẩm một cách chính xác hơn so với việc hạch toán vào 642. Khi công ty hạch toán vào tài khoản 642 thì sẽ ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty.
c. Hiệu quả mang lại: Mặc dù chi phí thuế tài nguyên tại công ty phát sinh không lớn so với những khoản mục chi phí khác nhưng nhân viên kế toán cũng cần xem xét kỹ nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để có thể hạch toán đúng tài khoản cho phù hợp với chế độ kế toán, đồng thời tránh trường họp vi phạm quy định của pháp luật về tài khoản.Nếu sử dụng đúng tài khoản theo quy định còn có thể giúp cho nhà quản trị đưa ra được chính sách quản trị chi phí một cách có hiệu quả. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KẾT LUẬN
Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước là vấn đề nhạy cảm đối với các doanh nghiệp. Hằng năm, Ngân sách nhà nước thất thoát hàng nghìn tỷ đồng cho thuế và các khoản phải thu có cùng tính chất với thuế. Hơn nữa, khi Việt Nam tham gia những sân chơi chung trên phạm vi khu vực và quốc tế, thì sức ép về giảm thuế và thi hành các cam kết chung cho mở cửa và hội nhập ngày càng cần sự quan tâm đúng mực.
Trong thời gian thực tập tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Xuất Khẩu Thủy Sản Khánh Hòa, em đã vận dụng được những kiến thức từ sự truyền đạt của thầy cô để tìm hiểu về công ty nói chung và về kế toán thuế nói riêng trong những năm gần đây. Qua việc tìm hiểu, phân tích từ thực tế đó, em đã thấy được những mặt tích cực và những mặt còn hạn chế của công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng tại công ty khi áp dụng những văn bản pháp luật mới trong thời gian gần đây. Để từ đó, em đưa ra các ý kiến nhằm góp phần khắc phục những mặt hạn chế đó và nâng cao công tác kế toán thuế nói riêng tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Xuất Khẩu Thủy Sản Khánh Hòa.
Tuy nhiên, những ý kiến đóng góp trên của em chỉ mới xuất phát chủ yếu trên vốn kiến thức em tích lũy được, và do thời gian cùng với kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế của bản thân còn hạn chế nên những ý kiến đề xuất đó chắc chắn không tránh khỏi tính chất lý thuyết nên em mong nhận được sự góp ý, chỉ dẫn của quý thầy cô, tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Xuất Khẩu Thủy Sản Khánh Hòa để những ý kiến đóng góp đó mang tính thực tiễn hơn, phù hợp với xu thế phát triển chung của kinh tế nước nhà.
Nha Trang, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực hiện
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ môn Kế toán trường Đại học Nha Trang (2011), Giáo trình Kế toán tài chính 3, Lưu hành nội bộ.
2. Bộ môn Kế toán trường Đại học Nha Trang (2011), Giáo trình tổ chức
hạch toán kế toán, Lưu hành nội bộ.
3. Các Luật, nghị định, thông tư về thuế hiện hành. 4. Tài liệu thuế các khóa trước trên thư viện.
5. Thái Ninh (2011), Bài giảng nghiệp vụ thuế, Lưu hành nội bộ 6. Trang Web tongcucthue.com.vn.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1. Danh mục tài khoản kế toán thuế tại công ty KHASPEXCO.
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ 333 Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước
3331 Thuế GTGT phải nộp
33311 Thuế GTGT đầu ra
3334 Thuế thu nhập doanh nghiêp 3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338 Các loại thuế khác (thuế môn bài) 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác