+TK 641B: Chi phí bán hàng ở bộ phận ăn. +TK 641C: Chi phí bán hàng ở bộ phận uống. +TK641G: Chi phí bán hàng ở bộ phận mỹ nghệ.
+TK 641K: Chi phí bán hàng ở bộ phận khác: tennis, điện thoại, bida… +TK 641M: Chi phí bán hàng ở bộ phận massage, karaoke.
+TK 641T: Chi phí bán hàng ở bộ phận cho thuê xe.
- Các TK liên quan: TK 11111(tiền mặt Việt Nam), TK 1331 (thuế GTGT được khấu trừ), TK 136(phải thu nội bộ), TK 334(phải trả công nhân viên), TK 338( phải trả phải nộp khác), TK 2141(hao mòn TSCĐ), TK 1562( giá mua hàng hóa), TK 152(nguyên vật liệu), TK 1531( Công cụ vật rẻ), TK 142(chi phí trả trước dài hạn), TK 911(xác định kết quả kinh doanh).
c) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ:
Phiếu chi, bảng thanh toán lương, bảng tính khấu hao….(Xem phụ lục) * Sổ sách:
- Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết 641, sổ cái 641 và các tài khoản liên quan khác.
*Luân chuyển chứng từ: Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách sạn kế toán thanh toán lập các chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao và bảng thanh toán lương do công ty du lịch chuyển xuống (vì khách sạn không thực hiện tính lương cho nhân viên)…Sau đó chuyển các chứng từ cho giám đốc – tổ trưởng tổ kế toán xem xét ký duyệt. Kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã ký duyệt nhập liệu vào máy tính và cuối kỳ tiến hành khóa sổ, xác định kết quả kinh doanh và in các sổ sách cần thiết.
Lưu đồ 7: Quy trình luân chuyển chứng từ xác định chi phí bán hàng
d) Trình tự hạch toán:
* Chi phí bán hàng ở bộ phận hàng ăn:
- Ngày 3/10/2011 chi mua hoa (PC 1898) Nợ 641B: 464.000
Nợ 1331: 46.400
Có 11111: 510.400
- Ngày 31/10/2011 phân bổ lương tháng 10 (BK3A) Nợ 641B: 28.692.887
Có 334: 28.692.887
-Ngày 31/10/2011 trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (BK 3B, BK3E, BK3F, BK3D) Nợ 641B: 6.312.435
Có 3383: 4.590.862 Có 3382: 573.858 Có 3384: 860.787 Có 3389: 286.929
- Ngày 31/10/2011 chi trả tiền điện (BK1F) Nợ 641B: 6.500.000
Nợ 1331: 650.000
Có 136: 7.150.000 ………
- Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng (BK7A): Nợ 911: 78.603.261
* Sơ đồ hạch toán: 334 641B 911 28.692.887 78.648.261 338 6.312.435 136 6.500.000 7.150.000 1331 650.000 46.400 11111 464.000 510.400 ………….. 78.648.261 78.648.261
* Chi phí bán hàng ở các bộ phận khác hạch toán tương tự vào các tài khoản chi phí bán hàng chi tiết tương ứng với từng bộ phận.
* Nhận xét: Nhìn chung quá trình luân chuyển, ghi chép chứng từ và ghi sổ đã được đơn vị thực hiện khá chặt chẽ và việc mở sổ chi tiết theo dõi chi phí bán hàng ở từng bộ phận đã giúp đơn vị quản lý tốt hơn.
2.3.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp