e.1) Nội dung:
- Các dịch vụ khác bao gồm : karaoke, massage, tennis, điện thoại, vận chuyển, ghế bố, hồ bơi…
- Doanh thu từ hoạt động karaoke, massage, tennis, điện thoại, hồ bơi, vận chuyển…là khoản tiền thu về khi cung cấp các dịch vụ đáp ứng nhu cầu giải trí của khách. Riêng 2 hoạt động kinh doanh karaoke và massage vừa chịu thuế GTGT 10% vừa chịu thuế TTĐB 30%. Còn các hoạt động còn lại chịu thuế GTGT 10% và phí phục vụ 5%.
e.2) Cách xác định doanh thu:
- Cách xác định doanh thu của các dịch vụ khác như : tennis, điện thoại, ghế bố, mặt bằng…tương tự như cách xác định doanh thu ăn uống.
- Riêng đối với hoạt động kinh doanh karaoke, massage trong doanh thu bao gồm cả thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT
Giá thanh toán +Doanh thu có thuế TTĐB =
1,1
+ Thuế GTGT = Doanh thu có thuế TTĐB *10%
Giá thanh toán – thuế GTGT + Thuế TTĐB = *30%
1,3
e.3) Tài khoản sử dụng
- TK 511K: Doanh thu dịch vụ khác.
- Các TK liên quan: TK 33311(thuế GTGT đầu ra), TK 3332 (Thuế TTĐB), TK 11111(tiền mặt Việt Nam), TK 11122( thẻ thanh toán quốc tế)
e.4) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ
* Chứng từ
- Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ liên quan: Vé, Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB, Phiếu tính tiền, Bảng tổng hợp vé TTĐB, Bảng tổng hợp hóa đơn.
* Sổ sách:
- Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết 511K, sổ cái 511 và các tài khoản liên quan khác. * Luân chuyển chứng từ: Tương tự như 511B
e.5) Trình tự hạch toán:
*Một số nghiệp vụ thường gặp:
- Ngày 1/10/2011 thu tiền karaoke (PT 2643) Nợ 11111: 407.000 Có 511K: 370.000 Có 33311: 37.000 Đồng thời: Nợ 511K: 85.385 Có 3332: 85.385
- Ngày 5/10/2011 thu tiền bán vé massage (PT 2675) Nợ 11111: 319.000
Có 33311: 29.000 Đồng thời:
Nợ 511K: 66.923
Có 3332: 66.923 ………
- Cuối tháng, ngày 31/10/2011 kết chuyển doanh thu (BK7D) Nợ 511K: 33.218.279
Có 911: 33.218.279
e.6) Sơ đồ hạch toán:
911 511K 11111 33.218.279 370.000 407.000 33.218.279 370.000 407.000 290.000 319.000 3331 3332 29.000 37.000 85. 385 1.314 11122 66.923 13.142 14.456 …… ……. 33.218.279 33.218.279 * Nhận xét:
Nhìn chung, công tác tổ chức, ghi chép, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán doanh thu đã được đơn vị thực hiện tốt , đúng với các chế độ kế toán hiện hành. Việc
sử dụng TK 511 chi tiết cho từng hoạt động và sổ sách cũng chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán doanh thu và công tác quản lý tại đơn vị.
Tuy nhiên đơn vị sử dụng TK đối ứng chưa hợp ký như: đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền thì khách sạn nên theo dõi trên TK 131 – Phải thu khách hàng, còn TK 1388 - Phải thu khác: chỉ để hạch toán các khoản: bắt bồi thường, các khoản thiếu hụt mất mát…