c) Tài khoản sử dụng:
- TK 632C: giá vốn hàng uống
- Các TK liên quan: TK 1561 (giá mua hàng hóa), TK 152 (nguyên vật liệu), TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
d) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ: Báo cáo phân bổ xuất kho. Các chứng từ liên quan: thẻ quầy hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa.
* Sổ sách: - Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết 632C, sổ cái 632 và các tài khoản liên quan khác.
* Luân chuyển: Lưu đồ 5: Quy trình luân chuyển chứng từ xác định giá vốn hàng uống - Khi phục vụ đồ uống cho khách, phụ trách quầy hàng lên bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và trừ vào thẻ quầy hàng. Định kỳ, phụ trách các quầy hàng nộp báo cáo bán hàng cho kế toán vật tư gồm: bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ và thẻ quầy hàng. Cuối tháng kế toán vật tư tính giá xuất kho, lên báo cáo phân bổ xuất kho cho từng quầy và bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư, hàng hóa và chuyển cho giám đốc – tổ trưởng tổ kế toán ký. Sau đó kế toán vật tư nhận lại chứng từ làm căn cứ nhập liệu vào máy, cuối kỳ in các sổ sách báo cáo liên quan.
e) Trình tự hạch toán:
Một số nghiệp vụ thường gặp
- Ngày 31/10/2011 xuất bán (02DV/XV) Nợ 632C: 569.960
Có 1561: 569.960
- Ngày 31/10/2011 xuất pha chế (03PC/XV) Nợ 632C: 55.000 Có 152: 55.000 - Ngày 31/10/2011 xuất bán (04B/XV) Nợ 632C: 963.280 Có 1561: 963.280 - Ngày 31/10/2011 xuất bán (01C/XV) Nợ 632C: 1.932.547 Có 1561: 1.932.547 ... ... ....
- Cuối tháng, kết chuyển giá vốn hàng uống(BK7B) Nợ 911: 47.187.225 Có 632C: 47.187.225 f) Sơ đồ hạch toán: 152 632C 911 47.187.225 55.000 1561 569.960 963.280 ….. ………. 47.187.225 47.187.225
* Nhận xét:
- Nhìn chung quy trình luân chuyển ghi chép chứng từ phản ánh giá vốn hàng bán đã được đơn vị thực hiện khá chặt chẽ theo đúng quy trình ghi chép, luân chuyển chứng từ của Bộ Tài Chính ban hành.
- Hiện tại, khách sạn không sử dụng tài khoản 154 để tập hợp chi phí chế biến đối với các món ăn, thức uống tự chế biến. Mà chỉ phản ánh chi phí nguyên vật liệu vào giá vốn hàng bán TK 632C.
2.3.3.4 Giá vốn hàng mỹ nghệ: a) Nội dung: a) Nội dung:
Là giá trị vốn gốc của hàng mỹ nghệ bao gồm giá mua và phí vận chuyển.
b) Phương pháp tính giá xuất: Bình quân cố định c) Tài khoản sử dụng: c) Tài khoản sử dụng:
- TK 632G: giá vốn hàng mỹ nghệ
- Các Tk liên quan: TK 1561 (giá mua hàng hóa), TK 152 (nguyên vật liệu), TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
d) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ: Báo cáo phân bổ xuất kho. Các chứng từ liên quan: thẻ quầy hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa.
* Sổ sách: - Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết 632G, sổ cái 632 và các tài khoản liên quan khác. * Luân chuyển chứng từ: Tương tự 632C
e) Trình tự hạch toán:
- Ngày 31/10/2011 xuất hàng mỹ nghệ bán (27MN/XV) Nợ 632G: 514.527
- Ngày 31/10/2011 xuất hàng mỹ nghệ bán (28MN/XV) Nợ 632G: 237.845
Có 1561: 237.845 ………..
- Cuối tháng, kết chuyển giá vốn hàng mỹ nghệ (BK7B) Nợ 911: 1.987.295 Có 632G: 1.987.295 f) Sơ đồ hạch toán: 1561 632G 911 514.527 1.987.295 237.845 ………. 1.987.295 1.987.295 * Nhận xét:
- Nhìn chung quy trình luân chuyển ghi chép chứng từ phản ánh giá vốn hàng bán đã được đơn vị thực hiện khá chặt chẽ theo đúng quy trình ghi chép, luân chuyển chứng từ của Bộ Tài Chính ban hành.
2.3.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 2.3.4.1 Kế toán doanh thu tài chính 2.3.4.1 Kế toán doanh thu tài chính