f.1) Nội dung:
Là khoản tiền thu về khi phục vụ các dịch vụ cho khách. Phí phục vụ được tính 5% trên doanh thu chưa thuế.
f.2) Tài khoản sử dụng:
- TK 5113: Doanh thu phí phục vụ.
- Các TK liên quan: TK 11111 (tiền mặt việt nam), TK 11122 ( thẻ thanh toán quốc tế), TK 33311 (thuế GTGT đầu ra), TK 511A (doanh thu buồng)…
f.3) Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan. * Sổ sách:
- Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết 5113, sổ cái 5113 và các tài khoản liên quan khác.
f.4) Trình tự hạch toán: đã được thực hiện đồng thời xen kẽ khi hạch toán doanh thu bán hàng như đã trình bày ở trên. doanh thu bán hàng như đã trình bày ở trên.
* Nhận xét:
Nhìn chung, công tác tổ chức, ghi chép, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán doanh thu đã được đơn vị thực hiện tốt , đúng với các chế độ kế toán hiện hành. Việc sử dụng TK 511 chi tiết cho từng hoạt động và sổ sách cũng chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán doanh thu và công tác quản lý tại đơn vị.
Tuy nhiên đơn vị sử dụng TK đối ứng chưa hợp ký như: đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền thì khách sạn nên theo dõi trên TK 131 – Phải thu khách hàng, còn TK 1388 - Phải thu khác: chỉ để hạch toán các khoản: bắt bồi thường, các khoản thiếu hụt mất mát…
2.3.2.3 Doanh thu nội bộ: a) Nội dung: a) Nội dung:
Doanh thu nội bộ của đơn vị chủ yếu là các khoản tiếp khách nội bộ, chiêu đãi khách của đơn vị. Đơn vị hạch toán chi tiết doanh thu nội bộ cho từng bộ phận.
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 512: Doanh thu nội bộ.
Chi tiết: + TK 512C: Doanh thu nội bộ đối với bán hàng uống. + TK 512G: Doanh thu nội bộ đối với bán hàng mỹ nghệ.
- Các tài khoản liên quan: TK 641 ( chi phí bán hàng), TK 911 (xác định kết quả kinh doanh).
c) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT. (Xem phụ lục)
- Các chứng từ liên quan: Phiếu tính tiền, Bảng tổng hợp hóa đơn. * Sổ sách:
- Nhật ký chung.
- Các sổ chi tiết của tài khoản 512, sổ cái 512 và các tài khoản liên quan khác. * Luân chuyển chứng từ: Tương tự 511.
d) Trình tự hạch toán:
*) Đối với doanh thu nội bộ hàng uống (512C):
- Ngày 29/10/2011 khách sạn tiếp khách (02KSTK) Nợ 641A: 938.240
- Đồng thời:
Nợ 1331: 93.824
Có 33311: 93.824
- Cuối tháng, ngày 31/10/2011 kết chuyển doanh thu (BK7E) Nợ 512C: 938.240
Có 911: 938.240
*) Đối với doanh thu nội bộ hàng mỹ nghệ:
- Ngày 29/10/2011 Khách sạn tiếp khách (02KSTK) Nợ 641A: 92.300 Có 512G: 92.300 - Đồng thời: Nợ 1331: 9.230 Có 33311: 9.230
- Cuối tháng, ngày 31/10/2011 kết chuyển doanh thu (BK7E) Nợ 512G: 92.300
Có 911: 92.300
f) Sơ đồ hạch toán:
* Sơ đồ hạch toán doanh thu nội bộ hàng uống:
911 512C 641A 938.240 938.240 938.240 938.240
*Sơ đồ hạch toán doanh thu nội bộ hàng mỹ nghệ
911 512G 641A
92.300 92.300
92.300 92.300
* Nhận xét:
Nhìn chung, công tác tổ chức, ghi chép, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán doanh thu đã được đơn vị thực hiện tốt , đúng với các chế độ kế toán hiện hành. Việc sử dụng TK 512 chi tiết cho từng hoạt động và sổ sách cũng chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán doanh thu và công tác quản lý tại đơn vị.
2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Chi phí về giá vốn hàng bán phát sinh các hoạt động kinh doanh: buồng, hàng mỹ nghệ, ăn, uống.
2.3.3.1 Giá vốn của buồng