b.1) Nội dung:
Là khoản tiền thu về khi cung cấp các món ăn cho khách hàng. Trong doanh thu chưa có thuế và phí. Hoạt động kinh doanh ăn uống chịu thuế GTGT 10% và phí phục vụ 5%.
b.2) Cách xác định doanh thu:
- Tương tự như cách xác định doanh thu dịch vụ buồng.
- Ví dụ theo hóa đơn bán lẻ hàng hóa, dịch vụ (22/10/2011) tổng số tiền khách phải thanh toán cho các món ăn là 120.000đ
Vậy : Doanh thu bán hàng ăn = 120.000/1,155 = 103.896đ Phí phục vụ = 5%*103.896 = 5.194đ
Thuế GTGT = (103.896 + 5.194)*10% = 10.909đ
b.3) Tài khoản sử dụng:
- TK 511B: Doanh thu bán hàng ăn
- Các TK liên quan: TK 5113 (doanh thu phí phục vụ), TK 33311 (thuế GTGT đầu ra), TK 11111 ( Tiền mặt Việt nam), TK 11122 ( thẻ thanh toán quốc tế), TK 136 (phải thu nội bộ), TK 1388 ( phải trả phải nộp khác).
b.4) Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ: - Hóa đơn GTGT.
- Chứng từ liên quan : Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, Phiếu tính tiền, bảng tổng hợp hóa đơn, phiếu thu.(Xem phụ lục)
* Sổ sách:
- Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết 511B, sổ cái 511 và các tài khoản liên quan khác. * Luân chuyển chứng từ:
- Khi cung cấp các món ăn cho khách hàng, phụ trách quầy hàng lên Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, Phiếu tính tiền từ đó lập Hóa đơn GTGT.
Cuối ca, phụ trách quầy hàng lên Bảng tổng hợp hóa đơn và gởi kèm các hóa đơn, Bảng kê cho phòng kế toán.
- Kế toán thanh toán căn cứ vào bộ chứng từ lập phiếu thu và ký vào phiếu thu gồm 2 liên.
- Phiếu thu được chuyển cho tổ trưởng kế toán ký. Sau đó chuyển 1 liên phiếu thu đã ký cho thủ quỹ, 1 liên chuyển chi kế toán thanh toán để lưu lại cùng với bộ chứng từ. -Thủ quỹ nhận phiếu thu và đối chiếu với bảng kê nộp tiền thì tiến hành thu tiền của phụ trách quầy hàng, ký vào phiếu thu, cập nhật dữ liệu vào máy, in sổ quỹ và lưu lại cùng với chứng từ.
b.5) Trình tự hạch toán:
Một số nghiệp vụ đặc trưng:
- Ngày 1/10/2011 thu tiền bán hàng dịch vụ (PT 2644): Nợ 11111: 20.000
Có 511B: 17.316.
Có 5113: 866
Có 33311: 1.818
-Ngày 2/10/2011 nhờ công ty thu hộ (CK1): Nợ 136: 1.900.000
Có 511B: 1.645.022 Có 5113: 82.251 Có 33311: 172.727
- Ngày 2/10 Tulip tour chưa thanh toán (CK1a): Nợ 1388: 855.000
Có 511B: 740.259 Có 5113: 37.013 Có 33311: 77.728 …… ……..
- Cuối tháng, kết chuyển doanh thu (BK7D) Nợ 511B: 308.328.891
b.6) Sơ đồ hạch toán: 911 511B 11111 911 511B 11111 308.328.891 17.316 20.000 3331 1.818 172.727 5113 136 866 82.251 1.645.022 1.900.000 1388 740.259 855.000 3331 77.728 5113 37.013 ………….. …………. 308.328.891 308.328.891 * Nhận xét:
Nhìn chung, công tác tổ chức, ghi chép, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán doanh thu đã được đơn vị thực hiện tốt , đúng với các chế độ kế toán hiện hành. Việc sử dụng TK 511 chi tiết cho từng hoạt động và sổ sách cũng chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán doanh thu và công tác quản lý tại đơn vị.
Tuy nhiên đơn vị sử dụng TK đối ứng chưa hợp ký như: đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền thì khách sạn nên theo dõi trên TK 131 – Phải thu khách hàng, còn TK 1388 - Phải thu khác: chỉ để hạch toán các khoản: bắt bồi thường, các khoản thiếu hụt mất mát…