c.1) Nội dung:
Là khoản tiền thu về khi cung cấp thức uống cho khách hàng. Do khách sạn áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên trong doanh thu chưa có thuế và phí. Hoạt động kinh doanh ăn uống chịu thuế GTGT 10% và phí phục vụ 5%.
c.2) Cách xác định doanh thu bán hàng uống
- Tương tự như cách tính doanh thu dịch vụ buồng:
- Ví dụ: Ngày 21/10/2011 theo Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, tổng số tiền khách thanh toán cho thưc uống là 306.000đ
Vậy: Doanh thu bán hàng uống = 306.000/1,155 = 264.935đ Phí phục vụ: = 264.935 * 5% = 13.247đ
Thuế GTGT = (264.935 + 13.247)*10% = 27.818đ
c.3) Tài khoản sử dụng:
- TK 511C: Doanh thu bán hàng uống
- Các TK liên quan: TK 5113 (doanh thu phí phục vụ), TK 33311 (thuế GTGT đầu ra), TK 11111 (tiền mặt việt nam), TK 11122 (thẻ thanh toán quốc tế), TK 136( phải thu nội bộ), TK 1388 (phải thu khác).
c.4) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ: - Hóa đơn GTGT.
- Chứng từ liên quan: Bảng kê bán lẻ hàng hóa và dịch vụ, Phiếu tính tiền, Bảng tổng hợp hóa đơn, Phiếu thu.(Xem phụ lục).
- Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết 511C, sổ cái 511 và các tài khoản liên quan khác. *Luân chuyển chứng từ:
- Khi cung cấp các thức uống cho khách hàng, phụ trách quầy hàng lên Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, Phiếu tính tiền từ đó lập Hóa đơn GTGT.
Cuối ca, phụ trách quầy hàng lên Bảng tổng hợp hóa đơn và gởi kèm các hóa đơn, Bảng kê cho phòng kế toán.
- Kế toán thanh toán căn cứ vào bộ chứng từ lập phiếu thu và ký vào phiếu thu gồm 2 liên.
- Phiếu thu được chuyển cho tổ trưởng kế toán ký. Sau đó chuyển 1 liên phiếu thu đã ký cho thủ quỹ, 1 liên chuyển chi kế toán thanh toán để lưu lại cùng với bộ chứng từ. -Thủ quỹ nhận phiếu thu và đối chiếu với bảng kê nộp tiền thì tiến hành thu tiền của phụ trách quầy hàng, ký vào phiếu thu, cập nhật dữ liệu vào máy, in sổ quỹ và lưu lại cùng với chứng từ.
c.5) Trình tự hạch toán:
Một số nghiệp vụ thường gặp:
- Ngày 1/10/2011 thu tiền bán hàng (PT 2644) Nợ 11111: 1.052.500
Có 511C: 911.256
Có 5113: 45.563
Có 33311: 95.681
Ngày 2/10/2011 nhờ công ty thu hộ (CK1): Nợ 136: 415.985
Có 511C: 360.160 Có 5113: 18.008 Có 33311: 37.817
- Ngày 2/10/2011 Tulip tour chưa thanh toán (CK1a): Nợ 1388: 233.992
Có 511C: 202.590 Có 5113: 10.130 Có 33311: 21.272
- Ngày 2/10/2011 thu tiền bán hàng (PT 2650): Nợ 11111: 305.000
Có 511C: 264.069 Có 5113: 13.203 Có 33311: 27.728 …… ……..
- Cuối tháng, kết chuyển doanh thu (BK7D) Nợ 511C: 80.161.053
c.6) Sơ đồ hạch toán: 911 511C 11111 911 511C 11111 80.161.053 911.256 1.052.500 264.069 305.000 3331 27.728 95.681 37.817 5113 45.563 18.008 136 13.203 360.160 415.985 1388 202.590 233.992 3331 21.272 5113 10.130 ………….. …………. 80.161.053 80.161.053