d.1) Nội dung:
Là khoản tiền thu về khi bán hàng mỹ nghệ. Trong doanh thu chưa có thuế GTGT. Hàng mỹ nghệ chịu thuế GTGT 10% (không thu phí phục vụ).
d.2) Cách xác định doanh thu:
- Doanh thu bán hàng = Giá thanh toán 1,1
- Thuế GTGT = Doanh thu bán hàng *10%
- Ví dụ: Thu tiền bán hàng mỹ nghệ theo PT 2659 ngày 22/10/2011 là 218.000đ Vậy: Doanh thu bán hàng = 218.000 / 1,1 =198.182đ
Thuế GTGT = 198.182 *10% = 19.818đ
d.3) Tài khoản sử dụng
- 511G : Doanh thu hàng mỹ nghệ.
- Các TK có liên quan: TK 33311 (thuế GTGT đầu ra), TK 11122 (thẻ thanh toán quốc tế), TK 11111 (tiền mặt việt nam).
d.4) Chứng từ, sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ: - Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ liên quan: Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, Bảng tổng hợp hóa đơn, Phiếu thu.(Xem phụ lục)
* Sổ sách:
- Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết 511G, sổ cái 511 và các tài khoản liên quan khác. * Luân chuyển chứng từ:Tương tự như trên.
d.5) Trình tự hạch toán
Một số nghiệp vụ thường gặp:
Nợ 11111: 218.000 Có 511G: 198.182 Có 33311: 19.818 - Ngày 8/10/2011 bán hàng mỹ nghệ thu thẻ tín dụng ( PT83) Nợ 11122: 183.123 Có 511G: 166.475 Có 33311: 16.648
- Ngày 17/10/2011 thu tiền bán hàng mỹ nghệ (PT 2755) Nợ 11111: 581.000
Có 511G: 528.182 Có 33311: 52.818 …… …. ……
- Cuối tháng, ngày 31/10/2011 kết chuyển doanh thu mỹ nghệ (BK7D): Nợ 511G: 1.691.817 Có 911: 1.691.817 d.6) Sơ đồ hạch toán: 911 511G 11111 1.691.817 198.182 218.000 528.182 581.000 3331 19.818 52.818 16.648 11122 166.475 183.123 ………….. 1.691.817 1.691.817
* Nhận xét:
Nhìn chung, công tác tổ chức, ghi chép, luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán doanh thu đã được đơn vị thực hiện tốt , đúng với các chế độ kế toán hiện hành. Việc sử dụng TK 511 chi tiết cho từng hoạt động và sổ sách cũng chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán doanh thu và công tác quản lý tại đơn vị.
Tuy nhiên đơn vị sử dụng TK đối ứng chưa hợp ký như: đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền thì khách sạn nên theo dõi trên TK 131 – Phải thu khách hàng, còn TK 1388 - Phải thu khác: chỉ để hạch toán các khoản: bắt bồi thường, các khoản thiếu hụt mất mát…