- Đối chiếu với các chứng từ có liên quan như Hợp đồng lao động, Đơn xin nghỉ việc, Quyết định thôi việc, chứng từ chi tiền
3.2.1.Kết luận về sử d.ụng giấy tờ làm việc trong thực hiện kiểm toán
3.2.2. Kết luận về quy trình kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương do Công ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte VN thực hiện
lương do Công ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte VN thực hiện
Tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam quy trình kiểm toán BCTC từ khi lập kế hoạch kiểm toán đến kh.i kết thúc cuộc kiểm toá.n đều được thực hiện một cách đầy đủ tuân thủ chặt chẽ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
3.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Tiếp cận khách hàng: đây là khâu quan trọng là bước khởi đầu tạo niềm tin cho khách hàng về uy tín của Công ty đồng thời cũng cung cấp thông tin cho Công ty để tránh các rủi ro từ phía khách hàng. Các KTV được chỉ định để thực hiện việc tiếp cận với khách hàng t.hường là những người có. kinh nghiệm, hoặc đã từng làm việc với khách hàng, do đó việc tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như HTKSNB được KTV nắm rất rõ. Đó phải là những người có khả năng giao tiếp và khai thác thông tin. Kỹ thuật kiểm toán sử dụng trong thu thập thông tin về khách hàng chủ yếu là phỏng vấn, trao đổi trực tiếp với BGĐ và bộ phận kế toán của đơn vị khách hàng. Qua trao đổi, KTV còn hiểu được nhu cầu, mong muốn và lý do kiểm toán của khách .hàng, từ đó có biện pháp xử lý cần thiết nhằm tối đa hóa các dịch vụ đem đến cho khách hàng. Với những khách hà.ng thường xuyên, KTV có thể thu thập những thông tin cơ sở thông qua hồ sơ kiểm toán những năm trước đó và dựa vào kinh nghiệm, những hiểu biết của KTV tiền nhiệm về khách hàng (trong trường hợp một KTV mới được phân công tham gia nhóm kiểm toán tại một khách hàng cũ).
Đánh giá hệ thống KSNB: việc đánh giá hệ thống KSNB rất được KTV chú trọng. Đối với những khách hàng mới, việc đánh giá hệ thống KSNB được tiến hành rất chi tiết và đầy đủ các thủ tục c.ần thiết ở giai đo.ạn lập kế hoạch giúp KTV có căn .ứ hiểu biết về khách hàng, tiết kiệm chi phí và thời gian kiểm toán. Còn khi thực hiện kiểm toán cho những khách hàng quen thuộc, KTV có thể bỏ qua các thủ tục đã thực hiện ở lần kiểm toá.n trước và chỉ tiến hành bổ sung những thông tin quan trọng có ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên BCTC.
Phương pháp tiếp cận BCTC: KTV tiếp cận đối tượng kiểm toán thông qua các khoản mục trên BCTC, đồng thời chú trọng đến mối liên quan của các khoản mục trong chu trình, cụ thể là khoản mục tiền lương và các khoản mục có liên quan trong chu trình tiề.n lương và nhân viên. KTV có thể tận dụng được ưu thế của cả hai phương pháp tiếp cận này vừa thấy được s.ự biến động của đối tượng kiểm toán trong mối quan hệ tổng thể, vừa thấy được sự thay đổi của từng chỉ tiêu trên BCTC. Điều này thể hiện sự sáng tạo, mềm dẻo, linh hoạt của KTV trong công việc.
3.2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán nói chung.và kiểm toán khoản mục tiền lương nói riêng được tiến hành trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã xây dựng .trong kế hoạch kiểm
toán chi tiết và chươ.ng trình kiểm toán. Deloitte VN luôn đảm bảo thực hiện kiểm toán theo một trình tự chặt chẽ, k.ết hợp kiểm tra đối chiếu tổng hợp và chi tiết, chọn m.ẫu kiểm toán và vận dụng tối đa t.ài liệu do khách hàng cung cấp. Bên cạnh đó, KTV đã có sự sáng tạo và vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán khi tiến hành kiểm toán từng khách hàng cụ thể.
Điều kiện kiểm toán cho các KTV: trong trường hợp đơn vị khách hàng ở xa, khó đi lại, Công ty luôn bố trí phương tiện đi lại, chỗ ăn ở cho các KTV một cách chu đáo nhất để tạo .tâm lý thoải mái cho nhân viên Công .ty khi tham gia kiểm toán tại đơn vị khách hàng. Tất cả KTV đều được Công ty hỗ trợ phương tiện làm việc như máy tính xách tay., tài liệu và các dụng cụ cần thiết để đảm bảo chất lượng và thời gian cuộc kiểm toán.
Chương trình kiểm toán: KTV thực hiện kiểm toán theo chương trình kiểm toán đã được thiết kế tùy theo đặc điểm của. từng khách hàng. Về cơ bản, chương trình kiểm toán kh.ản mục tiền lương và các khoản mục có liên quan đã được Công ty xây dựng bao quát được các mục tiêu kiểm toán tiền lương cụ thể. Thực tế chương trình kiểm toán đã hỗ trợ nhiều cho hoạt động kiểm toán và cũng là cơ sở để soát xét và đảm bảo chất lượng công việc của KTV.
Thủ tục kiểm toán: Với đặc điểm cụ thể về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, KTV đã có sự vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí mà vẫn đạt được hiệu quả kiểm t.oán cao nhất, đồng thời đưa ra được đánh giá, kết luận kiểm toán có độ tin cậy cao cho khách hàng và người sử dụng
thông tin. .
Chọn mẫu kiểm toán: Trong các cuộc kiểm toán do Deloitte VN tiến hành, số mẫu lựa chọn thường áp dụng theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên theo đơn vị tiền tệ.. Theo phương pháp này các phần tử có giá trị lớn sẽ được lựa chọn đảm bảo tính đại diện cho tổng thể do khả năng được lựa chọn của một đơn vị tiền tệ là như nhau. Mặt khác số mẫu được chọn chịu ảnh h.ưởng của chỉ số mức độ đảm bảo kiểm tra chi tiết (Substantive Assurance), do đó số mẫu chọn có thể giảm xuống trong trường hợp HTKSNB được cho là tốt và ngược lại. Điều này phù hợp với các quy định chuẩn mực.
Kết hợp các thủ tục kiểm toán khác nhau: khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền lương., KTV đã kết hợp các thủ tục kiểm toán như thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết. Các thủ tục này có mối quan hệ với nhau nên việc kết hợp ba thủ tục này sẽ mang lạ.i hiệu quả kiểm toán cao. Cụ thể, sử dụng kết quả của thủ tục phân tích lại giúp cho KTV xác định rõ hơn phạm vi của thủ tục kiểm tra chi tiết, lựa chọn các khoản mục trọng điểm để kiểm tra chi tiết nhằm tiết kiệm chi phí và thời gian thực hiện mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán.
quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, kiểm toán các khoản thuế và phải nộp Nhà nước, kiểm toán tài khoản phải thu nội bộ… Việc kết hợp nh.ư vậy sẽ làm giảm thiểu tổng khối lượng công việc kiểm toán, không gây trùng lặp với phần việc mà người khác đã làm.
3.2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Soát xét giấy tờ, công việc kiểm toán: Sau mỗi cuộc kiểm toán, KTV chính đều thực hiện tổng hợp và rà soát công việc của từng KTV và so sánh với chương trình kiểm toán nhằm đảm bảo BCTC nói chung và k.hoản mục tiền lương và các khoản mục có liên quan nói. riêng đã được kiểm toán đầy đủ trên các khía cạnh trọng yếu. Đánh giá về tính đầy đủ và hợp lý của bằng chứng kiểm toán thu thập luôn được trưởng nhóm chú ý.
Các sự kiện phát sinh sau: KTV quan tâm xem xét tới các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC như tranh chấp giữa người lao động và công ty khách hàng, tranh chấp với cơ quan Bảo hiểm .hay nhân viên nghỉ v.iệc đồng loạt sau ngày kết thú niên độ, ... Đồng thời, KTV kiểm tra GTLV, lập Báo cáo kiểm toán, thư quản lý. Trước khi đưa ra ý kiến về .oàn bộ BCTC, KTV có xem xét mức độ ảnh hưởng của kết quả kiểm toán khoản mục tiền lương đến sự trung thực và hợp lý của BCTC.