- Đối chiếu với các chứng từ có liên quan như Hợp đồng lao động, Đơn xin nghỉ việc, Quyết định thôi việc, chứng từ chi tiền
3.2.1.Kết luận về sử d.ụng giấy tờ làm việc trong thực hiện kiểm toán
3.3.4. Hoàn thiện phươ.ng pháp chọn mẫu
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 về “Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác” có đưa r.a ba phương ph.áp để lựa chọn phần tử thử nghiệm:
Chọn toàn bộ: chọn toàn bộ hay kiểm tra 100% mẫu trong trường hợp tổng thể có .ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn; rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát lớn
Lựa chọn các.. phần tử đặc biệt: các mẫu được lựa chọn dựa trên sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng, đánh giá ban đầu v.ề HTKSNB của khách hàng
Lấy mẫu kiểm toán: Theo chuẩn mực kiểm toán số 530 thì có hai phương pháp là lấy mẫu th.ống kê và phi thống kê. Việc lựa chọn phương pháp nào là tùy thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của KTV. Hiện tại, Công ty Deloitte VN đang áp dụng phương pháp chọn mẫu theo chương trình kiểm toán AS/2 bao gồm hai phư.ơng pháp chọn mẫu là:
• Phương pháp chọn .mẫu thống kê
Phương pháp chọn mẫu thống kê sẽ phát huy tác dụng trong trường hợp sai sót trọng yếu không tập .trung mà lại phân bổ đều tr.ong tổng thể.
Phương pháp chọn mẫu phi thống kê sẽ phát huy hiệu quả cao trong trường hợp các sai sót trọng yếu phân bổ tập trung theo khối. Cách chọn mẫu này sử dụng có hiệu quả khi KTV có kinh nghiệm xé.t đoán và nắm rõ về đơn vị khách hàng. Từ đó KTV có thể phân vùng sai sót để tập trung kiểm tra.
Bên cạnh việc. sử dụng phương pháp chọn mẫu thống kê KTV có thể sử dụng thêm phương pháp chọn mẫu phi thống kê khi cần thiết.
Khi thực hiện chọn mẫu theo phương pháp thống kê KTV chỉ xác định được số mẫu cần phải chọn. Chẳng hạn KTV thực hiện chọn mẫu theo phương pháp thống kê tính được số mẫu phải .chọn là 9. Việc chọn mẫu 9 mẫu nào trong hàng trăm mẫu lại phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của KTV. KTV có thể chọn những mẫu có giá trị lớn, hay những mẫu mà không có diễn giải…
Mỗi phương pháp chọn mẫu đều có những ưu điểm và nhược điểm khác nhau. Do vậy việc v.ận dụng mỗi phương pháp trong những trường hợp cụ thể phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của KTV. Cùng vớ.i việc hoàn thiện quy trình kiểm toán, các KTV của công ty nên lựa chọn phương pháp chọn mẫu thích hợp nhất cho từng cuộc kiểm toán sao cho có hiệu quả nhất