- Đối chiếu với các chứng từ có liên quan như Hợp đồng lao động, Đơn xin nghỉ việc, Quyết định thôi việc, chứng từ chi tiền
3.2.1.Kết luận về sử d.ụng giấy tờ làm việc trong thực hiện kiểm toán
3.3.2. Hoàn thiện việc tìm hiểu về hệ thồng kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Khi tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng, KTV cần nhận thức được rằng mỗi HTKSNB dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra,. đó là những h.ạn chế cố hữu của HTKSNB. Theo chuẩn mực kiểm toán .số 400 về “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” những hạn chế đó được xác định như sau:
• BGĐ thường yêu cầu chi phí cho HTKSNB không vượt quá những lợi ích mà hệ thốn.g đó mang lại
• Phần lớn công tác kiểm tra nội bộ thường tác động đến những nghiệp vụ lặp đi l.ặp lại mà không tác động đến những nghiệp vụ bất thường.
• Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí, sai sót về xét đoán hoặc do không hiểu rõ .về yêu cầu công việc.
• Khả năng vượt tầm kiểm soát của HTKSNB do có sự thông đồng của một người trong BG.Đ hay một nhân viên với những người khác ở trong hay ngoài đơn vị.
• Khả năng những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc q.uyền của mình
• Do có sự biến .động tình hình, các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc bị vi phạm
Để mô tả HTKSNB, KTV sử dụng một trong ba phương pháp hoặc kết hợp cả ba phương pháp tùy theo đặc điể.m của đơn vị được kiể.m toán và quy mô kiểm
- Bảng câu hỏi về HTKSNB: Bảng này đưa ra các câu hỏi theo các mục tiêu chi tiết của HTKSNB đối với từng lĩnh vực kiểm toán. Câu hỏi được thiết kế dưới dạng trả lời “có” hoặc “không” và các câu trả lời không sẽ cho thấy nhược điểm của KSNB. Ưu điểm của công cụ này là được lập sẵn nên KTV có thể tiến hành nhanh ch.óng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng. Nhưng do bảng câu hỏi được thiết kế chung, nên bảng c.âu hỏi có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp.
- Bảng tường thuật: là sự. mô tả bằng văn bản về cơ cấu KSNB của khách hàng. Bảng tường thuật về KSNB cung cấp t.hêm sự phân tích về HTKSNB của khách hàng giúp KTV hiểu biết đầy đủ hơn về HTKSNB
- Lưu đồ: là hệ thống.biểu đồ và ký hiệu trình bày toàn bộ quá trình kiểm soát áp dụng cũng như mô tả các chứng từ, tài liệu kế toán cùng quá trình vận động và luân chuyển của chúng. Lưu đồ về HTKSNB giúp KTV nhận xét chính xác hơn về các thủ tục ki.ểm soát áp dụng .đối với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát cần bổ sung.
Trong giai đoạn lập kế hoạch .kiểm toán, quá trình tìm hiểu về HTKSNB đối với các hoạt động và chính sách tiền luuwong và nhân viên được Công ty TNHH Deloitte VN kết hợp cả hai ph.ương pháp là bảng câu hỏi và .bảng tường thuật. Bảng tường thuật về HTKSNB đối với các nghiệp vụ tiền lương được Công ty xây dựng một cách đầy đủ trong phần 1530 gồm các phần:
Thuê mướn lao đ.ộng
Chấm dứt hợp đồng .lao động
Ghi nhận thời g.ian lao động
Tí.nh lương
Chi lương
Lưu trữ h.ồ sơ lao động
Đối với Công ty ABC được. KTV đã mô tả đầy đủ các phần trong mục 1530. Theo đó KTV dễ dàng đánh giá HTKSNB của công ty ABC. Rõ ràng việc mô tả HTKSNB như trên sẽ .giúp KTV nhận thấy khả năng sai phạm có thể có qua đó thiết kế các thủ tục kiểm toán để tập trung kiểm tra s.ao cho có hiệu quả nhất.
Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc tìm hiểu HTKSNB của khách hàng hiệu quả hơn, KTV nên t.ăng cường sử dụng các sơ đồ, ký .hiệu trong việc mô tả HTKSNB của khách hàng. Việc sử.dụng các sơ đồ, ký hiệu trong mô tả HTKSNB của khách hàng sẽ giúp KTV dễ dàng nhận thấy mối liên hệ phụ thuộc giữa các bộ phận trong sơ đồ.