- Đối với hộ cá thể kinh doanh áp dụng phương pháp khoán: Tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh số áp dụng tính thuế GTGT được quy định tại Quyết định số 104/QĐ-CT ngày 20/01/2009 ( phụ lục đính kèm) do Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành. Về tỷ lệ % ấn định thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu thì căn cứ Quyết định số 12/QĐ-CT ngày 06/01/2009 ( phụ lục đính kèm) do Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà ban hành. Như vậy có thể nhận thấy doanh thu là mấu chốt để tính thuế của hộ cá thể. Hiện nay, doanh thu này được cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ cá thể kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế về các cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán. Ở đây, vấn đề khó là đi xác định mức doanh thu của các cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề.
Hầu hết mức doanh thu tính thuế ổn định cho các hộ kinh doanh đều không điều chỉnh theo phù hợp với mức độ biến động của giá cả thị trường. Cơ quan thuế hiểu rõ điều đó, nhưng muốn điều chỉnh kịp thời phải trải qua bước điều tra, khảo sát lại doanh thu thực tế của hộ kinh doanh. Có một thực tế là, các hộ kinh doanh khi lập tờ khai doanh thu thường đối phó bằng cách kê khai thấp hơn mức doanh thu thực tế, thậm chí kê khai thấp hơn cả doanh thu đã được ổn định thuế kỳ trước. Bởi vậy, việc điều tra khảo sát doanh thu tính thuế trong quá trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một trong những công việc tốn nhiều thời gian, công sức.
- Từ chỗ khó xác định chính xác doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh, dẫn đến thất thu tiềm năng ngay từ công tác lập dự toán thu ngân sách. Đầu tiên là xác định tỷ lệ tính thuế dựa trên doanh thu của hộ kinh doanh ở từng địa phương do cơ quan Thuế tại địa phương tự xác định nhưng vẫn tuân theo khung tỷ lệ trong Quyết định của Bộ Tài
81
chính. Thông tin về số lượng hộ kinh doanh cơ quan Thuế nắm căn cứ vào số liệu trên chương trình quản lý thuế, số liệu cơ quan thống kê ...Để xác định tỷ lệ phù hợp, mỗi ngành nghề kinh doanh phải xác định được doanh thu cao nhất, doanh thu trung bình, doanh thu thấp nhất làm cơ sở tính thuế các hộ tương tự. Kiểm tra đầu vào thông qua các chứng từ mua hàng của đơn vị nào, thường là những mặt hàng chủ yếu. Kiểm tra đầu ra bằng cách hỏi, phỏng vấn trực tiếp những khách hàng mua hàng. Xác định phần chênh lệch doanh thu, chi phí, từ đó xác định tỷ lệ của riêng địa phương mình. Bước tiếp theo là xác định doanh thu từng năm của các hộ kinh doanh, thực tế hiện nay các hộ được xác định là có doanh thu cao nhất ở kỳ trước thường khó điều tra lại mức doanh thu kỳ này do không có hộ so sánh, do đó mỗi lần nâng mức thuế đóng đều phải qua nhiều lần hiệp thương, thường mang tính ấn định.
- Theo quy định tại quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ban hành đối với hộ ổn định thuế về điều tra doanh thu thực tế: Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế. Căn cứ vào kế hoạch điều tra doanh số đã được phê duyệt, Đội THNVDT chủ trì phối hợp với Đội KK-KTT lựa chọn ngẫu nhiên các hộ kinh doanh theo các địa bàn, quy mô kinh doanh… để lập Danh sách hộ kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt. Đội THNVDT, Đội KK-KTT và Đội thuế LXP quản lý địa bàn có hộ kinh doanh thực hiện điều tra. Dữ liệu điều tra làm căn cứ đánh giá tính chính xác của các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và làm căn cứ để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn định thuế đối với những hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai.
Trong thực tiễn công tác, cán bộ quản lý phải thực hiện những nghiệp vụ của mình trong khoảng thời gian nhất định theo quy định trong mỗi đợt điều tra (ít nhất 5 ngày liên tục) khảo sát điều chỉnh lại mức thuế cho phù hợp với thực tế kinh doanh. Vì thế, tác nghiệp điều tra khảo sát doanh thu thực tế trở thành một công việc không đơn giản, nhất là đối với các hộ kinh doanh có thời gian không thường xuyên (mùa vụ, ngoài giờ hành chính). Thông thường, cơ quan thuế nhận được một số tờ khai doanh thu của các hộ kinh doanh và trong số đó, không ít những tờ khai doanh thu kê khai quá thấp so với thực tế kinh doanh. Một số hộ kinh doanh không lập và nộp tờ khai cho biết, khi nhận được mẫu
82
tờ khai từ cơ quan thuế, họ đều biết là sắp có đợt điều chỉnh lại mức thuế phải nộp nên nghe ngóng chưa vội kê khai. Vả lại, thường thì hộ kinh doanh chỉ chú trọng vào mức thuế phải nộp, ít lưu tâm đến doanh thu tính thuế, vì vậy khi phải kê khai mức doanh thu các hộ đều lo ngại và tìm cách khai không đúng doanh thu đạt được trong kinh doanh .