Dự toán thu đƣợc lập trên cơ sở xác định các nguồn thu các xã, thị trấn căn cứ vào các nguồn thu trên địa bàn, kết hợp với khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc uỷ nhiệm thu và định mức chi đƣợc Hội đồng nhân dân tỉnh phê chuẩn, các chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên.
Để tìm hiểu rõ hơn chúng ta tìm hiểu công tác lập dự toán thu ngân sách qua Biểu 3.2, Biểu 3.3 của Thị trấn Yên Lập và xã Minh Hòa.
Dự toán thu ngân sách của thị trấn Yên Lập năm 2011- 2012 đƣợc thể hiện ở bảng 3.2 dƣới đây:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.2. Dự toán thu ngân sách của thị trấn Yên lập năm 2011-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nội dung Năm 2011 Dự toán năm 2012 So sánh DT/TH (%) Dự toán năm 2011
Quyết toán năm 2011
Tổng thu 2.202 11.420 2.300 1.103,42
I Các khoản thu hƣởng 100% 180 3.231 215 1.795,26
1 Phí, lệ phí 90 138,10 120 153,44
2
Thu từ quỹ đất công ích và
hoa lợi công sản 60 113,64 60 189,39 3
Thu đóng góp của tổ chức, cá
nhân trong và ngoài nƣớc - 2.963,79 - - 4 Thu khác (Thu phạt, tịch thu) 30 15,95 35 53,17
II
Các khoản thu phân chia
theo tỷ lệ % 855 1.397 2.085 163,43
1
Thuế chuyển quyền sử dụng
đất - - - -
2 Thuế nhà, đất 170 142,71 - 83,95
3
Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh
620
50,77
720
4 Thuế thu nhập cá nhân 117,17
5 Thuế VAT 338,60
6 Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 65 42,72 65 65,72 7 Phí bảo vệ môi trƣờng - 0,102 - -
8
Thu tiền sử dụng đất, đấu giá
QSD đất - 704,79 1.300 - 9 Thu phạt vi phạm thuế - 0,441 - -
III
Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
1.166,86 4.717,33 - -
1
Thu bổ sung cân đối từ NS cấp trên
1.166,86 1.166,86 - - 2 Thu bổ sung có mục tiêu - 3.550,47 - -
IV
Thu kết dƣ ngân sách năm
trƣớc - - - -
V
Thu chuyển nguồn ngân
sách năm trƣớc - 2.074,33 - -
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Từ bảng 3.2 ta nhận thấy:
* Các khoản thu ngân sách hƣởng 100%: Năm 2011 thị trấn Yên lập thu vƣợt so với dự toán đƣợc giao nhƣng khi xây dựng dự toán năm 2012 các chỉ tiêu giảm so với thực tế đạt đƣợc năm 2011, cụ thể:
- Đối với thu phí, lệ phí: Năm 2011 thu vƣợt dự toán là: 53,4%, năm 2012 xây dựng chỉ đạt: 86.9% so với thực hiện năm 2011 điều này cho thấy công tác quản lý thu phí, lệ phí chƣa hiệu quả còn bỏ sót nguồn thu, việc xây dựng dự toán chƣa sát với thực tế.
- Đối với thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản: Đây là khoản thu chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu xã, thị trấn hƣởng 100%, nguồn thu này hình thành từ quỹ đất 5% dùng làm quỹ đất công mà trƣớc đây trong cải cách ruộng đất không chia cho nông dân, đất thùng đào, thùng đấu thuộc hành lang giao thông, công trình thuỷ lợi nằm trên địa bàn xã có thể khai thác đƣợc trên cơ sở quản lý công trình theo chức năng kết hợp khai thác trong phạm vi cho phép. Qua xây dựng dự toán thị trấn Yên Lập năm 2011 vƣợt 89,4% so với dự toán giao, năm 2012 giảm 52,8% so với thực hiện năm 2011 điều này là hoàn toàn hợp lý và sát với thực tế vì diện tích của quỹ đất này tại thị trấn hàng năm ngày càng thu hẹp do nguyên nhân việc lấy quỹ đất này làm các tuyến đƣờng giao thông và quy hoạch làm đất ở nên diện tích ngày càng thu hẹp.
- Đối với khoản thu đóng góp của nhân dân theo quy định, nguồn thu nay hình thành từ các khoản đóng góp có tính chất bắt buộc và các khoản đóng góp tự nguyện. Tuy nhiên địa bàn huyện Yên Lập là huyện khó khăn về kinh tế gồm (12 xã đặc biệt khó khăn, 223 thôn bản đặc biệt khó khăn) nên khoản thu này thƣờng không có trong danh mục để xây dựng dự toán hàng năm của các xã, thị trấn.
- Đối với khoản thu khác: Đây là nhƣng khoản thu phát sinh đột xuất, không mang tính chất thƣờng xuyên, các khoản thu này nhìn chung tƣơng đối
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
nhỏ, việc xây dựng dự toán thị trấn đã bám sát khoản thu này thực hiện đƣợc hàng năm để xây dựng.
* Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Với khoản thu này ngân sách xã đƣợc hƣởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tùy theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền xã vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phí, đồng thời cũng là thực hiện chính sách phân cấp nguồn thu đáp ứng nhiệm vụ chi của chính quyền xã. Nguồn thu điều tiết các loại thuế, ngân sách xã đƣợc hƣởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác động và ảnh hƣởng lớn tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách xã nói riêng. Thông qua tỷ lệ điều tiết trong từng thời kỳ để điều chỉnh các nguồn thu của các địa phƣơng đảm bảo tính công bằng và hợp lý trong khai thác sử dụng nguồn NSNN. Đối với khoản thu này việc lập dự toán đơn giản, các khoản thu này thƣờng đƣợc xác lập theo kế hoạch thu của cơ quan thuế các xã không phải tính toán mà chỉ nhận phần phân giao theo kế hoạch.
* Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Bao gồm thu bổ sung cân đối và thu bổ sung có mục tiêu. Khoản thu bổ sung cân đối sẽ đƣợc cân đối cho chi thƣờng xuyên, trong cân đối các nguồn thu trên địa bàn xã, thị trấn đã đƣợc xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi đƣợc giao mà không đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho xã, thị trấn đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ đƣợc giao. Khoản thu bổ sung có mục tiêu cụ thể trong phát triển kinh tế – xã hội, đầu tƣ xây dựng cơ bản, các chƣơng trình dự án. Đối với khoản bổ sung có mục tiêu năm 2011 tại thị trấn Yên Lập thực hiện là 3.550,47 triệu đồng nhƣng năm 2012 thị trấn lại không đƣa vào xây dựng trong dự toán.
Dự toán thu ngân sách của xã Minh Hòa năm 2011-2012 đƣợc thể hiện ở bảng 3.3 dƣới đây:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.3. Dự toán thu ngân sách của xã Minh Hòa năm 2011-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nội dung Năm 2011 Dự toán năm 2012 So sánh DT/TH (%) Dự toán năm 2011 Quyết toán năm 2011 Tổng thu 1.645,53 2.542,78 1.330 471,76 I Các khoản thu hƣởng 100% 29 13 20 44,94 1 Phí, lệ phí 4 13,03 5 325,83 2
Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công
sản 15 - 15 -
3 Thu khác (Thu phạt, tịch thu) 10 - - -
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 510 380,53 1.310 74,61
1 Thuế chuyển quyền sử dụng đất - - -
2 Thuế nhà, đất - - -
3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh
500
6,90
990
4 Thuế thu nhập cá nhân 20,09
5 Thuế VAT 338,60
6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp - - -
7 Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 10 6,83 20 68,25
8 Phí bảo vệ môi trờng - - -
9 Thu tiền sử dụng đất, đấu giá QSD đất 8,12 300
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 1.106,53 2.149,22 -
1 Thu bổ sung cân đối từ NS cấp trên 1.106,53 1.106,53 -
2 Thu bổ sung có mục tiêu 1.042,69 -
IV Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc - - -
V
Thu chuyển nguồn ngân sách năm tr-
ƣớc - - -
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Từ bảng 3.3 việc lập dự toán tại xã Minh Hòa thực hiện từng khoản thu cụ thể nhƣ sau:
Thu ngân sách hƣởng 100%: Đối với khoản thu phí, lệ phí: Năm 2012 xây dựng dự toán chỉ đạt: 86.9% so với thực hiện năm 2011 cũng giống nhƣ thị trấn Yên Lập việc xây dựng dự toán giảm trong khi thực tế tăng cho thấy việc quản lý thu phí, lệ phí chƣa hiệu quả, còn bỏ sót nguồn thu. Công tác kê khai thu phí đăng ký thu phí và lệ phí chƣa thực hiện nghiêm túc, nhiều hoạt động chƣa kê khai đúng đủ. Qua kiểm tra của Phòng Tài chính - Kế hoạch của huyện nguồn thu phí tại địa bàn xã Minh Hòa thì phí trông giữ phƣơng tiện tại chợ: 3.600 triệu đồng, lệ phí tƣ pháp: 3.000/triệu đồng/năm, phí chợ: 4.800/triệu đồng/năm nhƣ vậy tối thiểu nguồn thu phí, lệ phí của xã Minh Hòa tối thiểu 1 năm là: 11.400 triệu đồng; trong giao dự toán ngân sách xã chỉ giao phí, lệ phí năm 2012 là: 5 triệu đồng/năm.
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Khoản thu này đƣợc xác lập theo kế hoạch thu của cơ quan thuế xã không phải tính toán mà chỉ nhận phần phân giao theo kế hoạch. Tuy nhiên việc xây dựng dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần % tại xã Minh Hòa cho thấy những khoản thu không có tính ổn định nhƣng cơ quan thuế giao cao nhƣ thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT dự toán năm 2012 xây dựng vƣợt: 170,8% so với thực hiện năm 2011 nhƣ vậy là chƣa hợp lý, chƣa sát với tình hình thực tế tại xã Minh Hòa.
Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Đối với khoản bổ sung có mục tiêu mặc dù năm 2011 thực hiện là 1.042,69 triệu đồng tại xã Minh Hòa nhƣng năm 2012 xã cũng không đƣa vào xây dựng trong dự toán, điều này cho thấy xã chƣa rà soát hết kế hoạch các chƣơng trình dự án đã đƣợc phê duyệt vì thế khi phát sinh mới tiến hành điều chỉnh dự toán, mất chủ động trong việc triển khai thực hiện các dự án.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
* Nhƣ vậy từ việc phân tích các chỉ tiêu cụ thể trong xây dựng dự toán thu của thị trấn Yên Lập và xã Minh Hòa ta nhận thấy công tác xây dựng dự toán thu của xã tuy đã thực hiện đúng theo quy trình lập dự toán, dự toán đã bám sát dự toán của huyện giao song vẫn bộc lộ những tồn tại nhƣ: quản lý thu chƣa hiệu quả còn bỏ sót nguồn thu, chƣa bám sát thực tế tại địa phƣơng, chƣa rà soát hết kế hoạch các chƣơng trình dự án tại địa phƣơng, việc xây dựng dự toán còn chƣa mang tính chủ động, lệ thuộc vào cấp trên dẫn đến một số chỉ tiêu cụ thể còn chƣa hợp lý.