- Bộ phận có nhu cầu về vật tư, hàng hóa,TSCđ,dịch vụ làm giấy ựề nghị
d) Thuế thu nhập cá nhân:
+Thu nhập tiền lương tiền công của người lao ựộng
BẢNG HƯỚNG DẪN
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THEO BIỂU THUẾ LUỸ TIẾN TỪNG PHẦN (ựối với thu nhập thường xuyên)
Phương pháp tắnh thuế luỹ tiến từng phần ựược cụ thể hoá theo Biểu tắnh thuế rút gọn như sau: Tắnh số thuế phải nộp Bậc Thu nhập tắnh thuế /tháng Thuế suất Cách 1 Cách 2 1 đến 5 triệu ựồng (trự) 5% 0 trự + 5% TNTT 5% TNTT 2 Trên 5 trựựến 10 trự 10% 0,25 trự + 10% TNTT trên 5 trự 10% TNTT - 0,25 trự 3 Trên 10 trựựến 18 trự 15% 0,75 trự + 15% TNTT trên 10 trự 15% TNTT - 0,75 trự 4 Trên 18 trựựến 32 trự 20% 1,95 trự + 20% TNTT trên 18 trự 20% TNTT - 1,65 trự 5 Trên 32 trựựến 52 trự 25% 4,75 trự + 25% TNTT trên 32 trự 25% TNTT - 3,25 trự 6 Trên 52 trựựến 80 trự 30% 9,75 trự + 30% TNTT trên 52 trự 30 % TNTT - 5,85 trự 7 Trên 80 trự 35% 18,15 trự + 35% TNTT trên 80 trự 35% TNTT - 9,85 trự Bảng 3.1: Bảng biểu thuế lũy tiến từng phần
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương T11/2009 Ông Nguyên văn T có tổng thu nhập từ tiền lương T11/2009 : 6.900.000 ựồng
BHXH,BHYT,BHTN trừ vào lương là: 134.000 ựồng Giảm trừ bản thân :4.000.000 ựồng
Giảm trừ gia cảnh (1con nhỏ 3 tuối) 1.600.000 ựồng /1người phụ thuộc Giảm trừựóng góp từ thiện : 0 ựồng
Còn lại :1.166.000 ựồng
Thuế TNCN phải nộp là: 1.166.000 *5% = 58.300 ựồng
+Nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào bảng tổng hợp lương CBCNV T11/2009 ,kế toán lập bút toán thu thuế TNCN của ngươi lao ựộng , chứng từ số 09/TH11/05
Nợ 3340000:902.900 ựồng
Có 3335000: 902.900 ựồng
+Thuế TNCN thu từ thu nhập khác
- Thuế TNCN thu từ thu nhập khác là nhửng khoản thu thuế TNCN từ
những khoản chi hoa hồng cho ựối tác nằm trong chiến lược phát triển kinh doanh của công ty.
-Căn cứ tắnh thuế là số tiền thực chi * 10% ( ựối với các khoản chi từ
500.000 ựồng trờ lên)
+ Nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 04/11/2009 công ty lập phiếu chi tiền hoa hồng khách hàng số
09/C11/004
số tiền là 600.000 ựồng .Kế toán hạch toán Nợ 6418000: 600.000 ựồng
Có 1111100: 600.000 ựồng
- đồng thời kế toán lập phiếu thu số 09/T11/003 thu thuế thu nhập cá nhân chị Tình Công Ty Cổ phần Hoàng Anh số tiền 60.000 ựồng (xem phụ lục số 41-PL)
Kế toán hạch toán :
Nợ 1111100: 60.000 ựồng Có 3335000: 60.000 ựồng
- Ngày 18/11/2009 kế toán lập tờ khai nộp thuế TNCN tháng 10/2009, căn cứ vào tờ khai do ngân hàng trả về sau khi ựược Ngân hàng xác nhận ựã chuyển khoản, kế toán hạch toán (xem phụ lục số 42-PL)
Nợ 3335000: 5,281,828 ựồng
Có 1121100: 5,281,828 ựồng
Kế toán tổng hợp theo dõi thuế TNCN trên sổ cái 3335.(xem phụ lục 43- PL)
e) Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN phải nộp ựược xác ựịnh theo công thức sau
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tắnh thuế * Thuế suất thuế TNDN
Trường hợp doanh nghiệp trắch quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì
ựược xác ựịnh theo công thức sau:
Thuế TNDN = ( Thu nhập Ờ Phần trắch lập ) * Thuế suất thuế TNDN phải nộp tắnh thuế quỹ KH & CN
Ghi nhận thuế TNDN
Cuối năm căn cứ vào báo cáo tài chắnh,và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ựã ựược lập và nộp lên cơ quan thuế ngày 05/03/2010 kế
toán lập bút toán ghi nhận thuế TNDN năm 2009 Nợ 8211000: 221,717,777 ựồng
Có 333400: 221,717,777 ựồng
Nộp thuế TNDN
Trong năm 2009 chỉ nộp tờ khai thuế TNDN, số tiền thuế TNDN tạm tắnh các quý năm 2009 sẽựược nộp vào các thời ựiểm sau:
Tạm tắnh quý 2/2009: 30/04/2010 Tạm tắnh quý 3/2009: 30/07/2010 Tạm tắnh quý 4/2009: 30/10/2010 Khi nộp thuế kế toán hạch toán Nợ 333400:ẦẦẦẦẦẦẦ..
Có 1111100/1121100ẦẦẦẦẦẦẦ.
Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái 3334000 Ộ Thuế TNDNỢ (xem phụ lục số 44-PL)
f) Thuế môn bài:
- Thuế môn bài là một khoản thu có tắnh chất lệ phắ thu hàng năm vào các cơ sở hoạt ựộng sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế .
- Tất cả tổ chức, cá nhân hoạt ựộng sản xuất kinh doanh (bao gồm cả các chi nhánh , cửa hàng , nhà máy, phân xưởngẦ. trực thuộc ựơn vị