- Bộ phận có nhu cầu về vật tư, hàng hóa,TSCđ,dịch vụ làm giấy ựề nghị
a) Thuế GTGT hàng nhập khẩu,thuế nhập khẩu
+ Mua hàng nhập khẩu
- Căn cứ vào tờ khai hải quan số 15948 ngày 18/11/2009 công ty nhập một lô hàng hóa chất PM 333 ( 12.000kg* 1,42 USD ) theo hợp ựồng nhập khẩu số 18, tỉ giá thanh toán qua ngân hàng ngày 17873 ựồng /USD (xem phụ lục 37-PL)
Nợ 1561000: 345.045.857 ựồng
Có 3333200: 40.490.789 ựồng
Nợ 1331100: 32.971.071 ựồng
Có 3331200: 32.971.071 ựồng
Hình 3.22: Hình minh họa nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu Hợp ựồng 18
+ Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu,thuế Nhập khẩu
- Căn cứ vào tờ khai hải quan số 14752 ngày 23/10/2009 Hđ 16 hạn nộp thuế là 30 ngày. Ngày 18/11/2009 công ty nộp thuế bằng chuyển khoản.Căn cứ vào chứng từ nộp thuế kế toán hạch toán ( xem phụ lục số 38-PL)
Nợ 1121100: 33.347.159 ựồng Có 3333200: 10.757.148 ựồng Có 3331200: 22.590.011 ựồng
Hình 3.24 :Hình minh họa nghiệp vụ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu
b) Thuế GTGT ựầu ra:
- Ngày 02/11/2009 Công ty Phú Mỹ xuất bán cho Công ty TNHH Kỹ Nghệ
Sơn Phủ Việt SaPa 1950kg sản phẩm dầu lanh ( lô nguyên liệu tồn kho năm 2008) ựơn giá 34,896.17 ựồng/kg ( công nợ 30 ngày ).Công ty Sơn Phủ
Việt SaPa ựã nhận ựược hàng
Căn cứ vào hoá ựơn GTGT số 87749 ngày 02/11/2009 (xem phụ lục 39- PL), kế toán hạch toán chọn mã ựối tượng HCHHVSAPA- Công ty
TNHH Kỹ Nghệ Sơn Phủ Việt SaPa Nợ 6320000: 68.047.532 ựồng
Nợ 1311000: 63.921.000 ựồng
Có 3331110: 5.811.000 ựồng
Có 5111100: 58.110.000 ựồng
Hình 3.25: Hình minh họa phiếu hạch toán bán hàng hóa chịu thuế GTGT
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Thuế GTGT hàng trả lại
Lấy lại nghiệp vụ phát sinh ựã trình bày về hàng bán bị trả lại ở chương 3 phần 3.1.1.3 mục c trang 67 ựể minh hoạ nghiệp vụ thuế GTGT hàng bán
bị trả lại
-Kế toán hạch toán
Nợ 5310000: 2.750.000 ựồng Nợ 3331110 : 275.000 ựồng
Nợ 1550000: 2.210.583 ựồng
Có 6320000: 2.210.583 ựồng
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Thuế GTGT giảm giá hàng bán
Lấy lại nghiệp vụ phát sinh ựã trình bày về giảm giá hàng bán ở chương 3 phần 3.1.1.3 mục c trang 68 ựể minh hoạ nghiệp vụ thuế GTGT hàng bán
bị trả lại -Kế toán hạch toán Nợ 5320000: 1.353.600 ựồng Nợ 3331110: 135.360 ựồng Có 1311000: 1.488.960 ựồng
- Cuối tháng T11/2009 kế toán xác ựịnh ựược số thuế GTGT khấu trừ như ựã ựược trình bày ở chương 3 phần 3.1.2.4 mục c Ộhạch toán khấu trừ thuế
GTGT ựầu vào với thuế GTGT ựầu ra trang 75. Kế toán hạch toán
Nợ 3331110: 261.490.115 ựồng
Có 1331100: 261.490.115 ựồng
Kế toán tổng hợp theo dõi thuế GTGT trên sổ cái 3331119 (xem phục lục 40-PL)
Kế toán hạch toán nộp thuế GTGT T11/2009 chứng từ số 09/N12/098 Nợ 3331110: 484.300.644 ựồng
Có 1121100: 484.300.644 ựồng