- đơn vị sử dụng phương pháp khấu hao ựường thẳng
c) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán
- Do khách hàng của công ty ựa sốựều là các ựối tượng công nợ từ 30 ựến 60 hoặc 90 ngày nên hầu hết các nghiệp vụ hàng trả về hoặc giảm giá hàng bán ựược bù trừ vào công nợ.
- Nguyên nhân hàng trả thường là màu của sản phẩm không hợp với màu gỗ của khách hàng.
- Nguyên nhân giảm giá hàng bán là do một số lỗi kỹ thuật sản phẩm không khô nhanh buộc khách hàng phải tốn thêm thời gian phơi sản phẩm, hoặc khách hàng phải dùng thêm phụ gia.
- Kế toán căn cứ vào bộ chứng từ hàng trả về thực hiện hạch toán bù trừ
công nợ
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Hàng bán bị trả lại
- Ngày 24/12/09 DNTN Việt Hoà trả lại 12.5kg PMA5 theo ựơn giá ựã xuất
bán là 220.000 ựồng/kg vì lý do khách hàng của họ không có nhu cầu sử dụng nữa.Kế toán hạch toán dựa trên bộ chứng từ hàng trả về
+ Hoá ựơn hàng trả về số 4756 (xem phụ lục 10-PL)
+ Biên bản nhập kho (xem phụ lục 11-PL)
+ Giấy ựề nghị trả lại hàng (xem phụ lục 12-PL)
- Kế toán nhập hoá ựơn hàng trả lại cấn trừ công nợ mã ựối tượng BDTNVIETHO-DNTN Việt Hoà Nợ 5310000: 2.750.000 ựồng Nợ 3331110 : 275.000 ựồng Có 1311000: 3.025.000 ựồng Nợ 1550000: 2.210.583 ựồng Có 6320000: 2.210.583 ựồng
- Kế toán công nợ theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 1311000 + mã khách
hàng BDTNVTHO Ờ DNTN Việt Hoà
Hình 3.6: Hình minh hoạ hoá ựơn hàng trả về trên phần mềm
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Giảm giá hàng bán
- Ngày 23/12/09 Công ty Phú Mỹ xuất hoá ựơn GTGT số 20707 (xem phụ lục 13-PL) ựể ựiều chỉnh giảm giá cho lô hàng hoá ựơn 20634 ngày 16/12/2009 vì lý do ghi sai ựơn giá dành cho khách hàng là ựại lý.Căn cứ vào hoá ựơn ựiều chỉnh giảm giá kế toán hạch toán vào mã ựối tượng BDTNVIETHO Ờ DNTN Việt Hoà
Nợ 5320000: 1.353.600 ựồng Nợ 3331110: 135.360 ựồng
Có 1311000: 1.488.960 ựồng
- Kế toán công nợ theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 1311000 + mã khách
hàng BDTNVIETHO Ờ DNTN SX TM Việt Hoà - Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái 1311000
Hình 3.7: Hình minh họa hoá ựơn ựiều chỉnh giảm giá