- Hóa ựơn GTGT mua vào Ch ứng từ nộp thuế GTGT
c) Hạch toán khấu trừ thuế GTGT ựầuvào với thuế GTGT ựầu ra.
-Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê mua hàng và bảng kê bán hàng, chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan kế toán xác
ựịnh số thuế GTGT ựược khấu trừ ựồng thời lập bút toán kết chuyển số
thuế GTGT ựầuvào với số thuế GTGT bán ra.
- Nếu số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào < Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra
Thuế GTGT ựược khấu trừ = số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào -Nếu số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào > Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra
Thuế GTGT ựược khấu trừ = số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
-Cuối tháng T11/2009 kế toán xác ựịnh ựược số thuế GTGT khấu trừ :
+ Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào trong nước là: 238.900.104
ựổng
( Bảng kê thuế GTGT hàng hoá ựịch vụ mua vào Ờ xem phụ lục 15-PL)
+ Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào nhập khẩu là : 74.396.733
ựồng
đồng
+ Số thuế GTGT hàng nhập khẩu ựã nộp trong tháng là: 22.590.011 ựồng
( Tờ khai nộp thuế GTGT hàng Nhập khẩu Ờ xem phụ lục 16-PL)
+ Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra là: 745.790.759 ựồng
( Bảng kê thuế GTGT hàng hoá ựịch vụ bán ra Ờ xem phục lục 17-PL)
Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào < Số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra
Thuế GTGT ựược khấu trừ = số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào
= 238.900.104 ựồng + 22.590.011 ựồng = 261.490.115 ựồng
Thuế GTGT phải nộp
484.300.644 ựồng = 745.790.759 ựồng - 238.900.104 ựồng - 22.590.011
ựồng
( Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2009 Ờ xem phụ lục 18-PL)
- Kế toán hạch toán
Cuối tháng 11/2009 kế toán tổng hợp căn cứ vào tờ khai GTGT (xem phụ lục 19-PL) lập ựịnh khoản trừ thuế GTGT ựầu vào cho thuế GTGT ựầu ra
phát sinh trong tháng
Nợ 3331110: 261.490.115 ựồng
Thuế GTGT hàng hoá mua vào trong nước
238.900.104 ựồng
Kết chuyển thuế GTGT hàng hoá mua vào trong nước ựược khấu trừ 238.900.104 ựồng
Kết chuyển thuế GTGT hàng hoá mua vào nhập khẩu ựược khấu trừ 22.590.011 ựồng Thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu 74.396.733 ựồng 13311000 Số dưựầu tháng 21.337.773 ựồng Số dư cuối tháng 73.114.495 ựồng
Có 1331100: 261.490.115 ựồng
Hình 3.11: Hình minh hoạ phiếu hạch toán nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT ựầu vào với thuế GTGT ựầu ra