- Hóa ựơn GTGT mua vào Ch ứng từ nộp thuế GTGT
d) Thu cấn trừ công nợ phải thu khách hàng
3.1.4 DỰ PHÒNG CÔNG NỢ KHÓ đÒI 1 Nội dung
3.1.4.1 Nội dung
- Là dự phòng giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không ựòi ựược do khách nợ không
có khả năng thanh toán.
- Việc trắch lập dự phòng nợ phải thu khó ựòi ựược thực hiện theo hướng dẫn của thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006.
- Lập dự phòng nợ khó ựòi:
30% giá trị ựối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 03 tháng ựến dưới 01 năm 50% giá trị ựối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 01 năm ựến dưới 02 năm 30% giá trị ựối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 02 năm ựến dưới 03 năm +đối với nợ phải thu chưa ựến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế ựã lâm
vào tình trạng phá sản hoặc ựang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tắch, bỏ
trốn,ựang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ,xét xử hoặc ựang thi hành
ánẦ thì Công ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi ựược ựể trắch lập dự phòng.
3.1.4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ: * Chứng từ sử dụng: * Chứng từ sử dụng:
- Hóa ựơn GTGT - Biên bản giao hàng
- Biên bản ựối chiếu công nợ - Biên bản khất nợ.
- Biên bản làm việc
* Sổ sách kế toán:
- Kế toán tổng hợp sử dụng sổ cái tài khoản 1390000 ựể theo dõi dự phòng phải thu khó ựòi.
- Kế toán công nợ lập bảng trắch lập dự phòng công nợ khó ựòi.
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Kế toán công nợ phải thu có trách nhiệm theo dõi lập bảng báo cáo các khoản công nợ khó ựòi ựồng thời lập bảng trắch lập dự phòng công nợ khó trình Giám ựốc và kế toán trưởng xem xét.
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán khách hàng công nợ
khó ựòi thực hiện hạch toán vào phần mềm khoản hoàn nhập dự phòng nợ
khó ựòi ựã thu ựược năm nay.
- Căn cứ vào bảng trắch lập dự phòng ựã ựược duyệt kế toán tổng hợp hạch toán vào phần mềm kế toán.
3.1.4.3 Tài khoản sử dụng:
đơn vị sử dụng tài khoản 1390000 ựể theo dõi dự phòng công nợ khó ựòi.
3.1.4.4 Trình tự kế toán:
- Căn cứ vào ựiều khoản thanh toán trên hợp ựồng kinh tế, kế toán thực hiện công việc nhắc nợ, ựòi nợ khách hàng.Sau nhiều lần nhắc nợ nhưng không thu ựược tiền, kế toán trình lên cấp trên giải quyết.
.
- Cấp trên cử nhân viên ựến khách hàng ựể ựòi nợ và tìm hiểu tình hình của
khách hàng.Khi ựược nhân viên xác nhận là không thu ựược nợ, hoặc nợ này khó ựòi Giám ựốc ựồng ý ựưa vào danh sách công nợ khó ựòi và kế toán căn cứ vào ựó cuối năm thực hiện công việc trắch lập dự phòng nợ khó ựòi.
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Căn cứ vào bảng trắch lập dự phòng năm 2008 và bảng trắch lập dự phòng công nợ khó ựòi năm 2009 (xem phụ lục 24-PL), kế toán lập bút toán hoàn nhập dự phòng công nợ khó ựòi. Năm 2008 số cần trắch lập : 244.201.478 ựồng Năm 2009 số cần trắch lập : 179.030.888 ựồng => Số hoàn nhập : 65.170.590 ựồng Bút toán số 09/TH12/022 Nợ 1390000: 65.170.590 ựồng Có 6426000: 65.170.590 ựồng
Hình 3.17: Hình minh hoạ bút toán hoàn nhập dự phòng công nợ khó ựòi
Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái tài khoản 1390000 ỘDự phòng công nợ khó ựòiỢ ( xem phụ lục 25-PL)