- Bộ phận có nhu cầu về vật tư, hàng hóa,TSCđ,dịch vụ làm giấy ựề nghị
f) Mua nguyên vật liệu, hàng hóa nước ngoà
Phần lớn các hợp ựồng nhập khẩu của công ty ựều theo phương thức thanh
toán L/C,D/P.
- Căn cứ vào hợp ựồng nhập khẩu theo phương thức thanh toán LC thanh
toán ngay ựã ựược ký kết, kế toán thanh toán lập hồ sơ ựề nghị ngân hàng
phát hành thưtắn dụng ( mở LC).
- để mở LC cho hợp ựồng công ty phải ký quỹ 5% giá trị hợp ựồng và phải
ký quỹ 5% giá trị hợp ựồng lúc ký hậu vận ựơn.
- Trong năm 2009 do lượng ựô la mỹ khan hiếm khó mua ựược, do ựó kế toán không thể dùng tiền VNđ ựể mua ựô la mỹ thanh toán cho nhà cung cấp mà phải thực hiện vay ựô la Mỹ từ ngân hàng.
+Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Ngày 09/09/09 ựể mở LC cho hợp ựồng 16 ( trị giá USD 12,675.60, mua 3960 kg PM3333* 1.26 USD và 6300kg PM6677*1,22 USD) công ty phải
ký quỹ 5% giá trị hợp ựồng ( USD 633.78), chứng từ ký quỹ số 09/N09/030
Nợ 1440000: 11.300.297 ựồng
Hình 3.19: Hình minh họa nghiệp vụ ký quỹ mở LC lần 1 hợp ựồng
nhập khẩu số 16
- Ngày 21/10/09 nhận ựược thông báo của ngân hàng về bộ chứng từ, kế toán kiểm tra bộ chứng từ và ký quỹ thêm 5% ( USD 633.78) ựể nhận trước bộ chứng từ, chứng từ ký quỹ số 10/N10/089
Nợ 1440000: 11.316.142 ựồng
Có 1121100: 11.316.142 ựồng
- đồng thời kế toán làm hồ sơ vay 90% còn lại giá trị hợp ựồng 16 ( USD 11,408.04* 17857ự) tương ựương 203.713.385 ựể thanh toán ,chứng từ
hạch toán giấy nhận nợ khếước số 10 (xem phụ lục số 33-PL)
Nợ 1130000: 203.713.358 ựồng
- Hạch toán chi trả nhà cung cấp nước ngoài
Kế toán kết chuyển tiền ký quỹ ựợt 1, ựợt 2 sang tài khoản 1130000 ựể chi
trả nhà cung cấp, chứng từ hạch toán số 09/K10/03 Nợ 1130000 22.616.439 ựồng
Có 1440000: 11.300.297 ựồng
Có 1440000: 11.316.142 ựồng
Chi trả nhà cung cấp chứng từ hạch toán số 09/V10/04B Nợ 3311000: 226.329.797 ựồng
Có 1130000: 226.329.797 ựồng
Hình 3.20: Hình minh họa phiếu chi trả nhà cung cấp
Căn cứ vào tờ khai hải quan số 14752 ngày 23/10/2009 công ty nhập một lô hàng hóa chất PM 33 ( 12.000kg* 1,42 USD ) theo hợp ựồng nhập khẩu số
16, tỉ giá thanh toán qua ngân hàng ngày 17873 ựồng /USD (xem phụ lục 34-PL) Nợ 1561000: 237.086.945 ựồng Có 3333200: 10.757.148 ựồng Có 3311000: 226.329.797 ựồng Nợ 1331100: 22.590.011 ựồng Có 3331200: 22.590.011 ựồng
Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái tài khoản 3311000 (xem phụ lục 35-PL)
Kế toán chi tiết theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 3311000 +mã ựối tượng
(xem phụ lục 36-PL-.Sổ chi tiết công nợ phải trả Công ty KONISHI )
3.2.2 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ NƯỚC 3.2.2.1 Nội dung 3.2.2.1 Nội dung
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ với nhà nước về các khoản nộp bắt buộc như thuế gián thu, các
khoản phắ, lệ phắ và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế ựộ quy
ựịnh.
3.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ: * Chứng từ: * Chứng từ:
+ Hóa ựơn GTGT
+ Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu + Phiếu thu thuế TNCN
+ Phiếu chi
+ Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước + Bảng kê hóa ựơn bán ra
+ Bảng kê hóa ựơn mua vào + Tờ khai thuế GTGT hàng tháng + Biên lai thu thuế
+ Biên bản quyết toán thuế TNDN
* Sổ sách kế toán:
Kế toán tổng hợp sử dụng số cái tài khoản 333 Ộ Thuế và các khoản phải nộp nhà nướcỢ
Kế toán chi tiết sử dụng sổ cái chi tiết tài khoản 33311,33312, 3333,3334, 3335, 3338.
* Trình tự luân chuyển chứng từ: a) Thuế GTGT ựầu ra:
Sau khi xuất hóa ựơn bán hàng kế toán bán hàng hạch toán vào phần mềm doanh thu, thuế GTGT ựầu ra, và công nợ phải thu khách hàng, và tài khoản giá vốn hàng bán, vật tư.
Cuối tháng kế toán thuế căn cứ vào bảng kê hóa ựơn hàng hóa bán ra và bảng kê hóa ựơn hàng hóa mua vào lập báo cáo thuế và xác ựịnh khoản thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Căn cứ vào báo cáo thuếựã ựược duyệt kế toán thanh toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước số tiền thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
b)Thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu:
Căn cứ vào biên bản nhập hàng, tờ khai hải quan kế toán thanh toán thực hiện nộp thuế .