- Hóa ựơn GTGT mua vào Ch ứng từ nộp thuế GTGT
d) Kết chuyển thuế GTGT ựầuvào không ựược khấu trừ
- Cuối năm trước khi lập báo cáo tài chắnh kế toán phát hiện thuế GTGT
của một số hoá ựơn không hợp lệ trong tháng 02/2009 ựã kê khai khấu trừ
thuế. Kế toán lập bút toán kết chuyển thuế GTGT ựầu vào không ựược khấu trừ vào chi phắ (xem phụ lục 20-PL, tờ khai thuế GTGT T12/2009 )
Nợ 6418000: 1.408.291 ựồng
Hình 3.12: Hình minh họa phiếu hạch toán nghiệp vụ kết chuyển thuế GTGT không ựược khấu trừ
Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái tài khoản 1331100 (xem phụ lục 21-PL)
3.1.3 PHẢI THU KHÁC 3.1.3.1 Nội dung: 3.1.3.1 Nội dung:
- Khoản phải thu khác ựược ựơn vị sử dụng ựể phản ánh các khoản
thiếu hụt tài sản chưa tìm ựược nguyên nhân và ựã tìm ựược nguyên nhân. - Các khoản cho vay cho mượn vật tư, tiền có tắnh chất tạm thời không tắnh lãi.
- Tiền lãi phải thu từ hoạt ựộng tài chắnh. - Các khoản truy thu bổ sung
3.1.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ: * Chứng từ sử dụng: * Chứng từ sử dụng:
- Biên bản kiểm kê quỹ, hàng tồn kho, tài sản cốựịnh. - Biên bản xác nhận thừa, thiếu.
- Biên bản xử lý quy trách nhiệm - Biên bản mượn hàng
- Hợp ựồng vay mượn vật tư
* Sổ sách kế toán:
- Kế toán tổng hợp theo dõi trên sổ cái tài khoản 1381000, 1388000
- Kế toán chi tiết sử dụng tài khoản chi tiết 1381000 ỘTài sản thiếu chờ xử
lýỢ theo từng mã ựối tượng và tài khoản 1388000Ộ Phải thu khácỢ theo từng
mã ựối tượng.
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Thiếu hàng hoá, tiền, TSCđ: Vào cuối mỗi quý kế toán thực hiện kiểm kê hàng tồn kho,quỹ tiền mặt,TSCđ.Sau khi có kết quả biên bản kiểm kê, kế hàng tồn kho,quỹ tiền mặt,TSCđ.Sau khi có kết quả biên bản kiểm kê, kế
toán lập biên bản.Căn cứ vào biên bản xác nhận thiếu kế toán hạch toán vào tài khoản 1381 hoặc 1388.
- Cho mượn hàng hoá, tiền vốn: Kế toán căn cứ vào biên bản mượn hàng
ựược cấp trên duyệt,phiếu xuất kho kế toán hạch toán khoản vật tư, hàng hóa, tiền cho mượn.
-Căn cứ vào hợp ựồng cho vay, kế toán xác ựịnh ựược khoản tiền lãi phải thu trong kỳ.
3.1.3.3 Tài khoản sử dụng:
- Phải thu khác gồm 2 tài khoản con:
Tài khoản 1381000 Ộ Tài sản thiếu chờ xử lý Ợ Tài khoản 1388000 Ộ Phải thu khácỢ
3.1.3.4 Trình tự kế toán: